审计练习及答案1

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1、课堂练习第 一章 注册会计师审计职业特点 一单项选择1. 注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。A. 所有权和经营权的分离B. 合伙企业制度的产生C. 股份制企业制度的形成D. 资本市场的发展【答案】A【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权 进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有 权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。2. 注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其 主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（ ）。A. 英式注册会计师审计

2、主要目的是查错防弊B. 美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C. 1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防 弊转为次要目的D. 风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报 【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就 已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报。现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取 证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。故选项D错误。【答案】D4. 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表审计意见

3、。A. 会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B. 经济活动C财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【答案】C【解析】选项C是中国注册会计师审计准则第1101号一一财务报表审计的目标和一般原 则第四条的规定。二多项选择1. 下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（ ）。A. 注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B. 注册会计师审计要适应商品经济的发展C. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D. 注册会计师审计随企业管理的发展而发展【答案】ABC2. 对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有（ ）。A. 注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企

4、业会计准则和不同会计制度 来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B. 注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C. 注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D. 注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 【答案】ACD5. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内 容是( )。A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C. 财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.

5、 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 【答案】AD【解析】选项A和D是中国注册会计师审计准则第1101号一一财务报表审计的目标和 一般原则第四条的规定。三.判断1. 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度。()【答案】V【解析】注册会计师依据审计准则计划和实施审计程序，对财务报表认定和既定标准符合程 度进行判断，对财务报表及其他信息进行检查或审核，合理保证财务报表不存在重大错报， 提高财务报表及相关信息的可信度。2. 风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导 致财务报表出现控制风险的领域。( )【解析】风险导向审

6、计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错 报的领域，不仅仅是控制风险的领域。【答案】X3. 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审 计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( )【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不 一定需要利用内部审计的工作结果。【答案】X第三章 注册会计师的法律责任一单选1. 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。A. 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B. 普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C. 重大过失是指注册会计师没有按执业准则的

7、基本要求执行审计D. 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失【答案】D 【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。二多选3. 注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。A. 重大过失B.欺诈C. 行政责任D.违约【答案】ABD【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任 的种类。四简答及综合1. ABC会计师事务所承办了 T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股 东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为 由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年简答题第1

8、题部 分）要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提 出了以下问题，请代为回答：（1）何谓审计重要性？（第八章第三节）（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（第八章第三节）（3）何谓普通过失和重大过失？【答案】（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是 指注册会计师执行审计业务时根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审 计。第四章注册会计师执业准则一、单选1、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。A. 代编财务信息不需要任何程度的保证B. 财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.

9、 内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D. 验资要合理保证【答案】B【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证；对于选项C的内部控制审核业务， 如果对某一期间内部控制进行审核是有限保证，对截止某一时间点的内部控制进行审核是合 理保证；选项D验资的业务是审计业务，要提供合理保证；选项B是相关服务，不需要任何 程度的保证。2、注册会计师接受委托对2007年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于 “鉴证对象”的是（ ）。A. ABC公司2007年财务报表B. ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C. ABC公司2007年度的财务状况、

10、经营成果和现金流量D. ABC公司2007年利润表【答案】B【解析】ABC公司2007年财务报表是“鉴证对象信息”，财务报表反映的内容即“财务 状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。3、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。A. 财务报表审计B. 预测性财务信息审核C. 内部控制审核D. 对财务信息执行的商定程序【答案】A【解析】选项A是合理保证业务，选项B、C是有限保证的业务，选项D是相关服务，不需要任何保证。4、下列有关鉴证业务的提法中，正确的是（ ）。A. 在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论B. 鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据

11、和鉴证报告C. 在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证对象并提出鉴证结论D. 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受 的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础【答案】C【解析】在鉴证业务中，注册会计师提出结论的既可能是鉴证对象信息，也可能是鉴证 对象；鉴证目标不属于鉴证业务的要素；在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业 务风险降至该业务环境下可接受的低水平。5、【例题】会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（ ）。A. 项目负责人B. 主任会计师C. 项目组D. 部门经理【答案】A【解析】会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业

12、务执行实施指导、监督与复核， 故选项A正确。二、多选1、注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强下列（ ）利害关系人对鉴证对象信息 信任程度。A. 管理层和治理层B. 证券交易机构C. 股东、债权人D. 金融机构及潜在投资者【答案】BCD【解析】选项B、C、D是除责任方之外的预期使用者，选项A的管理层和治理层是责任 方，虽然也是预期使用者，但注册会计师对鉴证对象信息提出结论不是为了增强管理层和治 理层对鉴证对象信息信任程度。2、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有（ ）。A. 股东及潜在投资者B. 债权人C. 管理层D. 证券交易机构【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除

13、责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是 预期使用者。3、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）。A. 对ABC公司2007年财务报表进行审计B. 对ABC公司的IT系统鉴证C. 对ABC公司2007年度预测性财务信息进行审核D. 对ABC公司2007年开发的新产品进行质量鉴证【答案】BD【解析】选项A、C是注册会计师执行的基于责任方认定的业务，选项B、D是注册会计 师执行的直接报告业务。5、下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有( )。A. 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者B. 责任方与预期使用者不可能是同一方C. 责任方可能是鉴证业

14、务的委托人D. 责任方不可能是预期使用者【答案】BD【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业 务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。6、下列有关鉴证报告的表述中，不正确的有( )。A. 在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论应明确提及责任方的认定B. 在直接报告业务中，注册会计师的鉴证结论应直接提及鉴证对象和标准C. 对基于责任方认定的业务，应以积极方式提出鉴证结论；对直接报告业务，应以消极 方式提出鉴证结论D. 对合理保证业务，应以积极方式提出鉴证结论；对有限保证业务，应以消极方式提出 鉴证结论【答案】AC【

15、解析】在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论既可以明确提及责任方的 认定，也可以直接提及鉴证对象和标准。注册会计师提出鉴证结论的方式是依据注册会计师 对鉴证业务提供的保证程度来确定的。三、判断1、注册会计师执行鉴证业务的目的是改善鉴证对象信息的质量或内涵，不涉及如何利用信 息提供建议。( )【答案】V【解析】鉴证业务通过收集证据合理保证或有限保证鉴证对象信息的质量为目的，从而 增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度，注册会计师没有责任对如何使用 这些信息提出任何建议。2、对于已承接的鉴证业务注册会计师不应将其变更为非鉴证业务，但可以降低该业务的保 证程度。( )【答案】X【解析】对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为 非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务，教材P49提到了变更业 务类型的三个方面原因。3、在审计实务中，注册会计师一般是根据职业道德规范要求来变更业务类型的。()【答案】X【解析】注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型