《浅谈我国消费税的发展--会计毕业论文设计.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈我国消费税的发展--会计毕业论文设计.doc（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、分类号 编号烟 台 大 学 文 经 学 院毕 业 论 文（设 计）浅谈我国消费税的发展Discussing the Development of the Consumption Tax in our Country 申请学位：管理学学士 系 别：会计系 专 业：会计学 班 级：文会12S-3 姓 名： 学 号：201290709352 指导老师： 2014年6月1日烟台大学文经学院 烟台大学文经学院毕业论文（设计）任务书院（系）：会计系姓名 学号201290709352毕业届别2014专业会计学毕业论文（设计）题目浅谈我国消费税的发展指导教师 学历研究生职称副教授助教所学专业会计学具体要求(主
2、要内容、基本要求、主要参考资料等)：1. 严格按照烟台大学文经学院毕业论文写作规范细则的具体规范要求撰写毕业论文；2. 认真搜集、整理与论文选题有关的大量文献资料，定期与指导教师交流观点、意见；3. 在论文写作过程中，能正确、熟练运用所学专业知识，理论联系实际；4. 文章结构合理，层次清楚、论点明确、论证充分、重点突出；5. 严禁弄虚作假，杜绝抄袭，文责自负。进度安排：第1周：召开分组会议，确定论文选题，下达任务书；第3周：提交开题报告，确定论文提纲；第4-7周：撰写论文初稿；第8周：上交论文初稿，由指导教师审阅指导；第14周：论文定稿，交指导教师及评阅人审阅并签署意见；第15周：答辩；第16
3、周：评定毕业论文综合成绩。指导教师（签字）： 年 月 日院（系）意见： 系部主任（签字）： 年 月 日备注：摘 要 尽人皆知，消费税在我国税收收入中所占比重较大。消费税作为我国三大税种之一，不论是就其在我国税种中的地位还是对国家税收的作用而言都发挥着不可替代的作用。和消费税有关的一切政策、措施都值得我们去关注。针对我们正在日益发展壮大的消费体系，消费税的发展至关重要，对消费税的改革呼声不断。马克思主义教会我们要与时俱进，实事求是，我国消费税的一些政策已经明显不适合当代社会的消费体系。本文从我国消费税的概念出发，通过一些实际的调查分析来研究消费税的作用、特征、征收模式以及通过与外国征收消费税的形
4、式进行比较来发现我们的缺陷和不足，以取其精华去其糟粕，提出相应的几点建议，以更加完善我们的消费税征收体系，使其更加符合广大人民群众的期望，更加适应当今社会的发展的需要。关键词 消费税；征收范围；税率；发展；改革目 录一、消费税概述1（一）消费税的定义1（二）消费税的特点1（三）消费税的作用1二、我国消费税的征收情况2（一）消费税的纳税人2（二）消费税的征税范围2（三）消费税征收模式3三、我国消费税征收出现的不足3（一）消费税税目少且不合理，与当代社会发展不相符3（二）不合理的消费税税率，影响生产消费3（三）实行价内税的消费税问题凸显4（四）征收环节单一4四、完善征收消费税的建议4（一）研究经济
5、发展现状，增加税目4（二）调整税率，促生产消费5 1.调整现有的消费品税率5 2.调整新增的消费品税率5（三）实行价外征收消费税5（四）实行多环节征收消费税6五、总结6参考文献7烟台大学文经学院毕业论文一、消费税概述 （一）消费税的定义我国在一九九四年税改中新增的税即消费税是一种流转税，是对消费者购买消费品这种行为所征收的一种税。值得注意的是我国征收消费税一般不涉及所有的购买消费品行为，只是对消费者在特定环节购买的某些特定消费品或消费者的某些特定的消费行为征收的一种税。同时我们应该意识到我们征收的消费税是消费税税制改革的结果，一直使用的是一九九四年税制改革前的税负水平，现在不仅征收增值税、营业
6、税而且还征收消费税，但我们开征消费税不应该成为我们某些消费品物价上涨的原因。（二）消费税的特征消费税是典型的间接税。通过提高商品价格、收费标准，纳税义务人把税最终转移给消费者，使得消费者成为最终税额承担者。另一明显特征是消费税是价内税。消费税被包括在消费品的价格中。作为价内税的消费税，不仅应税销售收入中包括消费税额，而且销售成本中也包含应纳税额。征收消费税的税额较重并且消费税的税率比例不同。对不同的消费品征收不同税率，从1%到56%不等，这体现我国消费税实行比例税率。与此不同的是，我国对成品油实行从量定额税率，对卷烟、白酒实行复合计税。这三种征收消费税的税率正体现了国家具体问题具体分析，引导消
7、费，调整产业结构的方针策略。消费税征收方式灵活，根据每一征收对象特征不同，征收不同的税。消费税征收环节单一，消费税是在生产、流通或消费的某一具体环节征收，且只征收一次。既降低了纳税人纳税成本保证了税源，又避免了重复征收。我国征收消费税的征收税目明确。主要有税法规定的烟、成品油、游艇、木制一次性筷子等十四种个税目，除我国税法明确列举的这十四种商品以外，其他产品只要不在税法列举项目中均不再征收消费税。（三）消费税的作用首先，调整产品结构，引导消费，缓解供求矛盾比如征收高档手表、高档化妆品等奢侈品消费税的时候，可以抑制过高或超前的消费需求，倡导消费者理性消费。不仅调节了收入分配不公的情况，而且增加了
8、政府收入，一举两得。再如烟，这种对人身体有害的物质，国家对烟征收增值税的同时征收消费税，消费者在购买烟的时候承担了额外的税负，必将降低烟的消费量，同时对生产者而言制约烟的生产。其次，响应国家消费政策，促进产业结构发展。国家对消费者在某一特定的环节征收的某一特定的消费品或者消费者发生的某一特定的消费行为征收消费税。对消费者而言征收消费税起到引导消费，影响消费量、消费结构的作用；对生产者而言，影响生产趋势，调整生产者的生产规模和产业结构。简而言之，对消费税的征收会提高某种商品市场的价格，当商品价格大于价值时会影响消费者对该商品的选择，同时影响生产者生产规模，促产业结构调整。再者，征收消费税可以调减
9、过高收入，相应的提升过低收入，体现了收入分配公平的原则。征收消费税影响了部分消费者的购买能力，消费税涵盖在价格中，商品价格高导致消费者可支配的实际收入少，低收入者因为上缴消费税必将使得其购买能力减弱。同时对于高收入继续购买者，征收其消费税，把征收的消费税纳入财政收入中，这样对于稳定社会财富，缩小收入差距，实现收入再分配具有重要的现实意义。最后，促进经济发展，增加国家收入。消费税作为我国的三大税种之一，在鼓励储蓄，激励投资方面具有重要意义，在国家财政收入中发挥着不可替代的作用。表1 三大税种逐年税种统计 单位：亿元年份2004年2005年2006年2007年2008年2009年2010年 201
10、1年2012年消费税1501.91633.811885.692206.832568.274761.226071.556936.217875.58营业税3581.974232.465128.716582.177626.399013.9811157.9113679.0015747.64增值税9017.9410792.1112784.8115470.2317996.9418481.2221093.4824266.6326415.51从表格可以看出，消费税额逐年增加，同营业税、增值税形成三足鼎立状态，是国家财政收入不可忽视的一笔。二、我国消费税的征收情况（一）消费税的纳税人我国消费税纳税人是按照我国消
11、费税暂行条例的规定确定的，我国的消费税纳税人为应税消费品的单位和个人，不仅包括国内的单位个人，而且还包括外国的单位个人。具体来说，国内的单位个人指那些在中国境内进行生产、进口、委托加工应税消费品的单位和个人。“单位”包括国有企业、股份制企业。国外的单位个人指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业。“个人”是指个体经营者及其他个人。（二）消费税的征税范围征收消费税不涉及所有的消费品或消费行为，目前我国消费税税目分为14种，这14种有的还下设若干子税目。具体税目包括：烟、酒及酒精、汽车轮胎、小汽车、摩托车、鞭炮烟火、成品油、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品、贵重首饰
12、及珠宝玉石、木制一次性筷子、实木地板。进而言之，可以把消费税的征收范围分为五种。第一种：消耗能源的交通工具。如小汽车、摩托车。第二种：有害人体健康的消费品。如卷烟、雪茄烟、烟丝、白酒、黄酒、啤酒等。第三种：影响生态环境的消费品。如汽油、柴油、润滑油、鞭炮、烟火、实木地板、木制一次性筷子等。第四种：非生活必需品。如游艇、高尔夫球及及球具、金银首饰等。（三）消费税征收模式对于应征消费税的商品只征收一次，不同于增值税的多环节征收，消费税只在消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后环节不征。对于委托加工的商品征收消费税的特殊规定是如果委托加工商品收回后直接出售，则不得抵扣消费税，而是将消费税计入委
13、托加工产品的成本中，若收回后继续生产，则抵扣消费税。这正是消费税只征一次的具体体现。三、我国消费税征收出现的不足我们现在的消费税政策已经不符合现在国情，经济的高速发展带来一系列的变化，使得消费税改革成为必然趋势。自1994年对11类消费品征税到2006年将税目增加到14类，我国消费税一直没有很大的变化。现如今依然延续着2006年的税法，显然难以与我国的经济发展形势相适应，一些矛盾凸显而出。（一）消费税税目少且不合理，与当代社会发展不符消费税税目仅仅14项，我们国家只对这14项征收已经难以满足当代社会发展要求。首先，破坏生态环境的税目没有列入其中。面对雾霾天气，人们束手无措，面对滥砍滥伐，森林破
14、坏，人们无动于衷，我们有必要把一些环境污染大破坏大的物品列入消费税税目中。比如把煤炭、天然气高污染及属于不可再生的能源纳入消费税税目中。其次，高档的娱乐场所、奢侈的豪宅没有列入其中。目前在我国KTV、歌舞厅、豪宅盛行之际，我国对它们的征收税额相比它们的高额收入利润而言，征收税额太低。在当代经济高速发展，服务业迅速立足的年代，我们应该将KTV、练歌房、豪宅等这些仅仅征收营业税的税目纳入消费税征收范围中。对豪宅的征税，可以解决高档住房过剩，基本住房供不应求的现象，体现国家方针政策的引导作用。最后，由于经济发展变化，税法中的一些非日常用品逐渐成为我们的生活必需品，却仍然在我国消费税征税范围中，不合时宜。如：啤酒，黄酒，日常化妆品现如今已经是生活的必须品，我们有必要将其从消费税税目中剔除。 （二）不合理的消费税税率，影响生产消费首先，不符合环保要求，税率不合理。比如，我国对木制一次性筷子征收5%的消费税，税率过低，由于木质筷子的市场价格不是很高，抛去成本外，所交的税额少之又少，环保作用如何发挥呢？这难以
