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1、财会类价值文档精品发布！实例解析免缴教育费附加的会计处理会计实务优质文档教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。但自 2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营 业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税201612号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水
2、利建设基 金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业 额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。那么，免两项教育附加应如何进行会计处理？财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知（财会201324号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201596号）规定
3、，为了继续支持小微企业发展、推动创业就业， 经国务院批准，财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号）规定的增值税和营业税政策继续执行至 2017年12月31日。例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下（单位：万元）。1月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 30900贷：主营业务收入 30000应交税费应交增值税 9002.根据财会201324号和财税201596号文件规定借：应交税费应交增
4、值税 900贷：营业外收入减免税额 9003.计提城建税及附加为02月份会计处理1.计提增值税时借：应收账款或银行存款 92700贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税 27002.计提城建税借：营业税金及附加189贷：应交税费应交城市维护建设税 189。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
