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1、会计实务类价值文档首发！挂靠单位拿来的发票失控了，怎么办？-财税法规解读获奖文档包工头挂靠建我们做工程，拿来几张材料普票，合计300多万，入了成本。现在，税务机关通知，说是失控发票，让我们配合进行调查，向税务提供资金流证据。蓝老师，这该怎么办？有什么风险啊？虽然是增值税普通发票，但300多万的金额，如果构成虚开的话，也达到刑事责任的底线了，所以，风险还是蛮大的。我来说一说，处理的方法、态度和思考步骤。首当其冲，就是要分析，有没有虚开的风险。挂靠业务，是包工头在做，鬼知道他们实际上采买了什么东西。实务中建筑公司也难以控制。但既然有300多万元的发票，显然会签采购合同，这个一般公司都能做到。但一般
2、来说，采购款都是包工头自己付出去的，公司从哪儿找向对方付款的资金流呢？能不能补一笔资金流？显然不可能。对方都失控了，你还敢付钱吗？所以，资金流肯定是对不上了的。没有办法。但这不一定就会被认定为虚开。此时，实务中会分为两种情况：一是采购是真实的，由包工头向供应商付了款，以本公司名义付的，这种可能性不能低估，蓝老师估计怎么着也有5%吧；二是采购不真实，实际的采购与此无关，发票是包工头通过垃圾短信买的，这个可能性就要高一些了。这个第二种情况，肯定属于虚开。慢慢来，先说第一种，第一种情况是否是虚开呢？实际的交易发生在供应商与包工头之间，但发票却是供应商开给了我们建筑公司，算不算虚开？如果只是这样理解，
3、当然就是虚开了，因为虚开的定义就是发票内容与实际业务不符。但是，如果包工头与建筑公司建立了挂靠关系最好的证据就是签有一个挂靠协议，注意，这个协议关键时刻也是很有用的那么，就不应被认定为虚开。因为在挂靠协议之下，包工头与建筑公司合为一体了。包工头以建筑公司名义提供劳务、采购材料，建筑公司为其承担全部法律责任；同时导致建筑公司也是材料销售合同的甲方，承担基于销售合同的一切法律后果。所以，从法律形式上看，此时发票开给建筑公司，是真实的。因为挂靠业务就得以这种法律关系和经营关系来处理。一些建筑企业又想做挂靠，又想立牌坊，生怕被人看出是在搞挂靠，千方百计隐瞒挂靠事实，不签挂靠协议，账上不体现挂靠管理费收
4、入。掩耳盗铃罢了，基本上谁都看得出来是在挂靠。当遇到涉嫌增值税发票的虚开问题时，当遇到增值税专用发票的抵扣风险时，税务没有权力判定你挂靠合不合法，但他必须根据挂靠业务的事实，来判定如何纳税、如何开票。所以，关键时候，挂靠协议是非常重要的。当然，挂靠不敢明目张胆，蓝老师表示，也是可以理解的。但如果税务质疑我们这300万元发票的付款流，是非常有道理的，如果是专票的话，还可能不能允许抵扣。此时不妨脱光了拿给别人看：看，就是挂靠关系。通过挂靠的协议，可以证明业务与发票内容是相符的：包工头以我们的名义进行采购，法律上也是我们采购的，业务是这样的，发票内容也是这样的。以这种方法，来解决虚开的风险。那么，如
5、果票真是包工头买的呢？这些人是弄潮儿，什么事都敢做，被挂靠的建筑公司会计，不得不多一个心眼。正如鲁迅先生所说：你怕得有理。如果是买的，这个票就是虚开的了。换言之，正确的做法是，首先判断这个发票是不是虚开的。虽然挂靠的业务公司无法把控，但根据合同等资料，让自己的项目经理、工程人员来看看，这些材料的采购，从内容、规格、数量、价格到供应商，可不可能是假的，也是相对容易的事。如果自己都高度怀疑是虚开的，风险就大了。税务不找上门，你自己也睡不踏实。虚开发票的处理原则是：不收！白条子入账都比它强。从来就没有收过！问题是，你已经做进了成本，难道没有收到发票？没有发票也要做账，可能这个账的金额估计有错，也可能
6、这个账本身就做错了，这些风险与虚开风险比，都是小风险。让你承担虚开的法律责任，对不需要认证的普票而言，就得在你手上找到发票。捉票在册！曾经遇到过类似情况，会计在配合调查时，告诉税务人员，的确收到了这些发票，表态配合调整，还准备了销售合同。假的真不了，收到虚开的发票，就是虚开行为。此时，规避虚开风险的路，就只剩下善意取得了，证明自己确实不知道是虚开的、也不应该知道是虚开的、总之被骗了。但这个证明的成功率上有一定不确定性。也遇到过，会计自作聪明地假做一些现金的付款流，徒劳地证明是真的。但是，假的真不了，一旦查实这是虚开发票、付款流是你假做的，你还让我怎么给你找善意取得的理由？难度就大多了。于是，这就构成了第二步，当我们发现，在结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
