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1、 2022年初级经济师第六章财政税收辅导（10）(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算1.实行从量定额计征方法的计算。应纳税额=应税消费品数量消费税单位税额2.实行从价定率计征方法的应纳税额。应纳税额=应税消费品的销售额适用税率3.卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税方法。应纳税额计算公式:应纳税额=销售数量定额税率+销售额比例税率国家在确定消费税的计税依据时，主要从应税消费品的价格变化状况和便于征纳等角度动身，分别采纳从价和从量两种计税方法。1从量定额计征方法的计税依据。从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定
2、固定税额，这种固定税额即为定额税率。我国消费税对卷烟、白酒、黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率，采纳从量定额的方法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量。2、从价定率计征方法的计税依据。实行从价定率方法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购置方收取的全部价款和价外费用。但以下工程不包括在内:(1)同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购置方的；纳税人将该项发票转交给购置方的。(2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:(3)“销售额“不包括应向购置方收取的增值税额。其他若干特别规定:(1)销售额中
3、扣除外购已税消费品已纳消费税的规定(2)自设非独立核算门市部计税的规定纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当根据门市部对外销售。(3)应税消费品用于其他方面的规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的销售价格作为计税依据(二)自产自用应税消费品的应纳税额1、用于连续生产应税消费品的，不纳税；2、不是用于连续生产应税消费品的，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税。所谓“用于其他方面的“，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、治理部门、非生产机构、供应劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、嘉奖等方
4、面的应税消费品。这里所说的自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品，是指把自己生产的应税消费品用于生产消费税税目税率表所列14类产品以外的产品。详细计税依据确实定分以下两种状况:(1)有同类消费品的销售价格的，根据纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。(2)没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式:(三)托付加工应税消费品的应纳税额1.有同类消费品销售价格的应纳税额=同类消费品销售单价托付加工数量适用税率2.没有同类消费品销售价格的(四)进口应税消费品应纳税额的计算1.进口的应税消费品，（1）实行从价定率方法计算应纳税额的，根据组成计税价格计算纳税，如进口
5、的应税消费品属于适用从价与从量相结合计征的产品，在分子中还应加上“消费税定额税“。应纳税额=组成计税价格适用税率公式中的“关税完税价格“，是指海关核定的关税计税价格。（2）实行从量定额方法的应税消费品的应纳税额的计算:应纳税额=应税消费品数量消费税单位税额2.依据确定的进口卷烟消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额:(1)进口卷烟消费税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税定额税1-进口卷烟消费适用比例税率(2)应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。归纳总结：由于消费税和增值税穿插征收，消费税是价内税，增值税是价外税，这种状况打算了实行从价定率征收的消费品的消费税计税价格和增值税的计税价格是全都的，即都以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数。即应征消费税产品的增值税和消费税的计税价格，在不征收消费税产品的增值税计税价格的根底上除以（1-消费税税率）就可以了。
