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1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档房地产开发企业开发产品转让筹划涉税分析目前，房地产开发企业将开发产品以合理的方式在企业集团间进行分配或投资等，乍一看似乎是房开企业的个别行为，实为时下税收筹划在该领域初露锋芒。在财税专家的精心筹划和企业的准备配合下，越来越多的企业在该看似简单的事项中，成为税收筹划的受益者。H集团下属子公司A为房地产开发企业，具有房地产开发一级资质，在某市区开发大型综合项目，包括住宅、精装酒店、配套商场、写字楼等。H集团为多元化经营的大型企业集团，其内部各分子公司间所涉领域各有分工，其精装酒店将由集团内具有五星管理资质的B公司负责营运；商场将由集团内全国连锁的C百货公司营
2、运。对于，该物业将以怎样的方式在集团内运行，所涉税负最低，集团所获利益最大？为简化分析，我们只考虑A房地产开发公司与B酒店相关的涉税业务。假设该物业产权年限40年，目前公允价值为6000万元；目前，同类物业的租赁费用约350万/年。（备注：相关毛利率及经营成本率，均参照川渝地区可比同类上市公司相关财务数据，其可能代表同行业先进的经营管理水平及最优的效率。由于企业实际经营、管理效率可能与本文所假设的前提条件不一致。）下面，我们来简单分析一下不同情形下的涉税情况：所涉税率假设如下表： 税种 税率 营业税 5% 城市维护建设税 7% 教育费附加 3% 地方教育费附加 2% 价格调节基金 0.10%
3、契税 3% 印花税-产权转移书据 0.05% 土地增值税 30%-60% 企业所得税 25% 房产税(从租） 12% 房产税（自用） 1.2% 1、A公司将房产以租赁形式提供给B公司使用： A公司涉税分析 税种及税目 税费率 税额/年 40年总税额 房产税(从租） 12% 420,000.00 16,800,000.00 印花税-租赁合同 1% 35,000.00 1,400,000.00 营业税 5% 175,000.00 7,000,000.00 城市维护建设税 7% 12,250.00 490,000.00 教育费附加 3% 5,250.00 210,000.00 地方教育费附加 2%
4、3,500.00 140,000.00 价格调节基金 0.10% 3,500.00 140,000.00 企业所得税 25% 711,375.00 28,455,000.00 小计： 1,365,875.00 54,635,000.00 B公司涉税分析 税种及税目 税费率 税额/年 40年总税额 印花税-租赁合同 1% 35,000.00 1,400,000.00 营业税 5% 175,000.00 7,000,000.00 城市维护建设税 7% 12,250.00 490,000.00 教育费附加 3% 5,250.00 210,000.00 地方教育费附加 2% 3,500.00 140,000.00 价格调节基金
