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1、第一节 概述考试一般占 35 分左右。 25%的分值出自本章、个人所得税的概念 （了解 ） 个人所得税是以个人自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。二、个人所得税的特点 熟悉一根本特征实行分类征收 二税率累进税率与比例税率并用三扣除费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用1600元 2006年 1月 1日前，减除费用为 800元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过 4000 元的减除 800 元，每次收入 4000 元以上的减除 20%的费用。四计算简便五征纳方法采取课源制和申报制两种征税方法 课源制源泉扣缴；申报制自行申报纳税。三、个人所得税的立法原那么（了解 ）一调节收入分配
2、，表达社会公平二增强纳税意识，树立义务观念三扩大聚财渠道，增加财政收入第二节 征税对象 熟悉一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。这些工程包括 :1独生子女补贴；2执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补 贴；3托儿补助费；4差旅费津贴、误餐补助。 奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 关于企业减员增效和行政、 事业单位、 社会团体在机构改革过程中实行内部退养方法人 员取得收入的征税问题：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续
3、后至法定离退休年龄之间从原任职单位取 得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按 “工资、薪金所得工程计征个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入， 应按办理内部退养手续后 至法定离退休年龄之间的所属月份进展平均，并与领取当月的 “工资、薪金所得合并后减 除当月费用扣除标准， 以余额为基数确定适用税率， 再将当月工资、 薪金加上取得的一次性 收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。【例题】 2007 年 10 月，李某还有 22 个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任 职单位取得了一次性收入 18000元。李某原月工资为 1660 元，那么李某应就其领取的
4、一次 性收入的当月缴纳个人所得税 元。 2005 年考题变形A. 30 B.3225 C.178l D.3255【答案】 C【解析】18000-22+ 1660 1600 = 878.18元，适用第二档税率，18000+ 1660 1600 X 10%25 = 1781元。个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的 “工资、薪金所得， 应与其从原任职单位取得的同一月份的 “工资、薪金所得合并，并依法自行向主管税务机 关申报缴纳个人所得税。自 2004 年 1 月 20 日起， 对商品营销活动中， 企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训 班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动， 通
5、过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业 绩奖励包括实物、有价证券等 ，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪 金所得，按照 “工资、薪金所得工程征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代 扣代缴。【例题】以下所得应按工资、薪金所得工程纳税的有。 2005 年A. 公司职工取得的用于购置企业国有股权的劳动分红B. 个人担任董事职务取得的董事费收入C. 出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D. 城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的局部【答案】 ACD【解析】 B 见教材 169 页，属于劳务报酬所得。【例题】
6、田先生为一家杂志社记者，月工资 3650 元，其中包括 70 元的托儿补助费。 2007 年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬 320元。田先生 2007年1月 份应缴纳个人所得税元。 2005 年考题变形A. 230.50B.182.50C.173D.220【答案】 D【解析】应纳税所得额 = 3650-70+320-1600 =2300元 应纳税额 =2300X 15%-125=220元二、个体工商户的生产、经营所得注意 2 个问题： 1 出租车归属个人的驾驶员 2个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应 税所得， 应分别按照其他应税工程的有
7、关规定， 计算征收个人所得税。 如取得银行存款的利 息所得、对外投资取得的股息所得， 应按“利息、 股息、 红利科目的规定单独计征个人所 得税。【例题】以下所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有。A. 个体工商户从事手工业的所得B. 个体工商户从事商业、饮食、效劳业的收入C. 经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬D. 个人从事彩票代销业务而取得的所得E个体户银行存款的利息所得【答案】 A、 B、 C、D 依据：教材第 168页。三、对企事业单位的承包、承租经营所得 两种不同的处理： 1个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按照个体户 生产经营所得交税，不
8、交企业所得税。2个人对企事业单位承包、 承租经营后， 工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何， 均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，再按照以下情况缴纳个人所得税：(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同协议规定取得一定所得 的，应按工资、薪金所得工程征收个人所得税。(2)承包、承租人按合同协议规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、 承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、 承租经营所得工程征收个人所得税。外商投资企业采取发包、 出租经营且经营人为个人的， 对经营人从外商投资企业分享的 收益或取得的所得，亦按照个人对企事业
9、单位的承包、承租经营所得征收个人所得税。四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术效劳、介绍效劳、经纪效劳、代办效劳以及其他劳务报酬的所得。注意劳务报酬独立、非雇佣与工资薪金非独立、雇佣的差异。 个人担任董事职务所取得的董事费收入， 属于劳务报酬性质， 按劳务报酬所得工程征税。 在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于 ?个人所得税法 ?规定的应税所得工程的所得， 应依法缴纳个人所得税。【例题】以下工程中，属于劳务报酬所得的是 2003年A. 发
10、表论文取得的报酬B. 提供著作的版权而取得的报酬C. 将国外的作品翻译出版取得的报酬D. 高校教师受出版社委托进展审稿取得的报酬【答案】 D 劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。 考核目的及分析： 测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得， 特许权使用费所得。此题发表论文取得的报酬， 将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬； 提供著作版权而 取得的报酬，属于特许权使用费所得。【例题】以下属于劳务报酬所得的工程有 A. 某教师受聘在某企业庆典活动中进展口译取得的报酬B. 个人担任董事职务取得的董事费收入C. 某职员参加单位工会运动会取得的补助收入D. 画家参加笔会现场作画表
11、演取得的收入【答案】 ABD五、稿酬所得根据国税函 2002146 号文件，对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发 表作品、出幅员书取得所得征税的问题明确如下：(一) 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂 志上发表作品取得的所得，属于因任职、 受雇而取得的所得， 应与其当月工资收入合并，按 “工资、薪金所得工程征收个人所得税。除上述专业人员以外， 其他人员在本单位的报刊、 杂志上发表作品取得的所得， 应按“稿 酬所得工程征收个人所得税。(二) 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费 收入，应按 “稿酬所得工程计算缴
12、纳个人所得税。 【例题】以下属于稿酬所得的工程有 A. 在本单位刊物发表文章取得的报酬B. 提供著作的版权而取得的报酬C. 将国外的作品翻译出版取得的报酬D. 出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入【答案】 CDA 属于工资薪金； B 属于特许权使用费。六、特许权使用费所得特许权使用费所得， 是指个人提供专利权、商标权、 著作权、 非专利技术以及其他特许 权的使用权取得的所得。根据税法规定， 提供著作权的使用权取得的所得， 不包括稿酬的所得， 对于作者将自己 的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得工程征收个人所得税。个人取得特许权
13、的经济赔偿收入，应按 “特许权使用费所得应税工程缴纳个人所得税， 税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。【例题】 某作家指控某杂志社侵犯其著作权， 法院裁定作家胜诉， 该作家取得杂志社的经济 赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额元。 （2003 年）A. 0B.3360C.4800D.5200【答案】 C【解析】 个人取得特许权使用权的经济赔偿收入， 应按特许权使用费所得 应税工程缴纳个 人所得税。 此题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权， 其所取得的经济赔偿款应按特许 权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000X 1-20 %X 20%= 4800元。【例题】
14、某诗人将自己的诗歌手稿原件公开拍卖，其拍卖所得属于。A. 劳务报酬所得B. 稿酬所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得【答案】 C【解析】个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得, 属于特许权使用费所得。七、利息、股息、红息所得（一）除国家规定外的其他专户存款个人从银行及其他储蓄机构开设的用于支付、水、电、煤气等有关费用，或者用于购置股票等方面的投资、 生产经营业务往来结算以及其他用途， 取得的利息收入， 属于储蓄 存款利息所得性质，应依法缴纳个人所得税，税款由结付利息的储蓄机构代扣代缴。（二）职工个人取得的量化资产根据国家有关规定， 允许集体所有制企业在改制为股份合作制企
15、业时， 可以将有关资产 量化给职工个人。 为了支持企业改组改制的顺利进展， 对于企业在改革过程中个人取得量化 资产的征税问题按以下规定处理：1对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不 征收个人所得税。2对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应 按“利息、股息、红利工程征收个人所得税。（三）外籍居民个人的储蓄存款利息 1根据?国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有 关问题的通知 ?，外籍居民个人可凭其护照或其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发 的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续。2外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄 机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇。3外籍居民个人在过渡期间再次存款取得利息时，可凭护照、其他有效证件或经税务 机关审核确认的居民证明复印件享受税收协定待遇，不必再提供居民证明
