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1、 2022年注册税务师考试模拟试题及答案(1)下（1）销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，销售单价为80元/箱（不含税），开具一般发票收取了包装物押金70200元，装卸费23400元。（2）从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑白酒20吨，当月全部出售，销售价款80000元（不含税）。（3）将自产粮食白酒10吨，以本钱价每吨7000元作为福利分给职工，对外销售单价为每吨9500元（不含税）。（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2022元（不含税）。（5）托付某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂供应原材料本钱3.5万元，支付加工费1060元（不含税），收回后装瓶出售，取得销售收入8000
2、0元（不含税）。个体户同类酒的销售价每吨6000元。（6）本月税控专用发票的进项税合计为42万元，除此外没有其他可抵扣进项税。（该企业本月税控专用发票因故没有申请认证）要求：按以下挨次回答下列问题：1.下述关于此题的陈述不正确的选项是（ ）。A.个体户加工白酒后要按规定代扣代收消费税B.酒厂收回后连续加工白酒，可以扣除前一环节的消费税C.职工福利局部的白酒的进项税不能抵扣D.酒厂托付某个体工商业户加工收回后直接出售的，不再缴纳消费税了2.（1）收取包装物押金和装卸费应纳的增值税（ ）元。A.13600B.12600C.14600D.135003.该酒厂勾兑的白酒出售应纳的消费税（ ）元。A.3
3、9000B.40000C.41000D.389004.白酒作为福利分给职工和出售特制黄酒应纳的增值税和消费税合计（ ）元。A.40525B.56525C.57525D.585255.托付个体工商业户生产的白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税（ ）元。A.51202B.52202C.52022D.532026.本月应当缴纳的城建税和训练附加是（ ）。A.40334.50B.40225.54C.40214.35D.40221.35 2.某制药生产企业（具有进出口经营权）为增值税一般纳税人，生产的药品非免税工程，适用的增值税税率17，退税率15。 2022年11月和12月的生产经营状况如下：11月份：
4、（1）外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元托付某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元；支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的一般发票；（2）内销药品取得不含税销售额300万元，支付销品运输费用18万元并取得运输公司开具的一般发票；（3）出口销品取得销售额500万元。12月份：（1）本月免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收入库；（2）出口药品取得销售
5、额600万元；（3）内销药品600件，开具一般发票，取得含税销售额140.4万元；（4）将与内销药品一样的自产货物200件用于本企业基建工程人员，已移送。上述业务提及的专用发票均为防伪税控系统开具，已通过认证。要求：1.11月取得增值税专用发票，可以抵扣的进项税（ ）万元.A.170.96B.170C.171.96D.172.962.11月应退税额为（ ）万元。A.75B.110.96C.36.96D.35.963.11月留抵下月税额抵扣税（ ）万元。A.35.96B.36.96C.37.96D. 38.964.12月应纳税额为（ ）A.-3.6B.-5.16C.-8.4D.-4.365.12
6、月份出口货物免抵退税额为（ ）。A.27B.21C.36D.246.12月份免抵税额为（ ）。A.21.58B.20.82C.22.94D.21.84答案局部 一、单项选择题。 1.【正确答案】 D【答案解析】 从立法过程来看，税法属于制定法2.【正确答案】 A【答案解析】 法律不溯及既往原则是一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。3.【正确答案】 B【答案解析】 即对于该事项有特殊法时，应适用特殊法，而不适用一般法；只在无特殊法时，才适用一般法，一般法起补充特殊法的作用4.【正确答案】 C【答案解析】 税收合作信任主义与税收法律主义存在肯定的冲突，因此，很多国
7、家税法在适用这一原则时都做了肯定限制。5.【正确答案】 A6.【正确答案】 B7.【正确答案】 D【答案解析】 应纳税所得额=4800-1600=3200（元）应纳税额10005%+100010%+（3200-2022）15%330（元）8.【正确答案】 D【答案解析】 程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。9.【正确答案】 D【答案解析】 实质课税原则，是指应当依据纳税人的真实负担力量打算纳税人的税负，不能仅考核其外表上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据削减，那么税务机关依据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税
8、人避税或偷税。10.【正确答案】 C【答案解析】 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的税收法律事实为根底和标志的。11.【正确答案】 A【答案解析】 受托方代为购置原材料，不符合托付加工的定义，故组价（35000+2022+4000）（1+5）（1-30）=61500（元），增值税销项税=6150017%=10455（元）本期缴纳增值税= 10455-1340=9115（元）本期缴纳消费税=6150030%=18450（元）。12.【正确答案】 D【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额5000017%（4000013%1000013%）4600（元）13.【正确答案】 B【答案解析】
9、每套耗用原料=9000/3000=3公斤不得抵扣的进项税额10000.3450030.34850（元）允许抵扣的进项税额100000.348502550（元）14.【正确答案】 B【答案解析】 凡符合以下条件的视为小规模纳税人：1.从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不常常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。3.自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模
10、商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。15.【正确答案】 D【答案解析】 到达一般纳税人的认定条件的 ，但不申请认定为一般纳税人，要按一般纳税人的规定计算税金，且不得抵扣进项税金，故本月应纳增值税=60000017=102022（元）。16.【正确答案】 D【答案解析】 企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用，在2022年12月31日以前由税务局部实行增值税即征即退方法；增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过4%的局部实行先征后返政策；C的规定已经作废。17.【正确答案】 A【答案解析】 以自己采掘的砂、土、
11、石料或其他矿物连续生产的石灰，税率是6；县以下小型水力发电单位生产的电力，税率是6；高炉水渣生产的墙体材料，不适用简易方法。18.【正确答案】 D【答案解析】 销项税=（116000+6000+18750）0.17=23927.5（元）进项税= 720（1-30%）+17000+20227%=17644（元）应纳增值税= 23927.5-17644=6283.50（元）19.【正确答案】 C【答案解析】 免税条件消逝的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限
12、10年（含）以上的，计税依据为0。20.【正确答案】 D【答案解析】 经批准的融资租赁业务、邮政部门发行的报刊收入，均是需要缴纳营业税的。21.【正确答案】 C【答案解析】 允许许券公司代收的以下费用从计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的交易所经手费；为中国证券结算公司代收的股东账户开户费（包括A、B股 ）、特殊转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。22.【正确答案】 A【答案解析】 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化装品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加
13、工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。23.【正确答案】 B【答案解析】 应纳关税（180+5）20+（10+2+3）1038.5（万元）24.【正确答案】 C25.【正确答案】 D【答案解析】 子午线轮胎、翻新轮胎免征消费税；农用拖拉机专用轮胎不征消费税。26.【正确答案】 A【答案解析】 托付加工中，受托方代收代缴消费税时，假如受托方有同类应税消费品售价的，则根据受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额1011700（117%
14、）（4000010000）（130%）30%51428.57（元）27.【正确答案】 C【答案解析】 应纳消费税额48000.596000（110%）（125%）25%2400+14080025%37600（元）28.【正确答案】 B【答案解析】 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；纳税人托付加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；纳税人采取预收货款结算方式的；其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。29.【正确答案】 B【答案解析】 应代收代缴城市维护建立税和训练费附加（400005000）（125%）25%（5%3%）1200（元）30.【正确答案】 A【答案解析】 代收代缴消费税=（100000+70000）（1-25%）25%+520220.5=61700（元）代收代缴城建税=617005%=3085（元），城建税的税率按代扣代收地税率适用31.【正确答案】 B【答案解析】 4003%+36005%+36000.615%5%+（178-98）5%+3800（1+15%）（1-3%）75%3% = 341.77（万元）32.【正确答案】 A【答
