2019年税务筹划工作实习报告内容

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1、税务筹划工作实习报告内容对税务行政单位的性质、职能和环境获得初步认识。了解工作 岗位的需求，作出一定的调整。以下是为大家整理的税务筹划工作实 习报告内容，给大家作为参考，欢迎阅读!一、企业组织形式的税收筹划企业的组织形式一般包括股份有限公司、有限责任公司、私营 企业、个人独资企业、个人合伙企业。国家从政治或经济方面的考虑， 对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的 不同，给企业的纳税筹划提供了空间。20XX 年出台的新企业所得税法从收入的确认、费用的扣除标准 到所得税税收优惠条件和优惠内容都有明显的改进。不同的税收规定 对纳税人会产生不同的纳税影响，下面将以新企业所得税法及

2、其实施 条例为法律依据，探讨在新的税收环境下企业如何合理利用不同的组 织形式达到纳税筹划的目的。1 ，股份有限公司和合伙企业的选择股份有限公司属法人企业，而合伙企业则属于自然人企业。根 据我国税法的规定，股份企业和合伙企业两者在税收政策上的区别主 要是：股份公司的营业利润要征收企业所得税，税后利润以股息形式 分配给个人股东时，股东还得再缴纳一次个人所得税;而合伙企业的 利润由各合伙人按所分得利润缴纳个人所得税（即比照个体工商户的 生产、经营所得征收个人所得税）。对于规模较大的企业，一般宜选用股份有限公司。这不仅是因 为规模较大的企业需要的资金较多，筹资难度大，而且大企业管理相 对较困难，经营风

3、险大，如果采用合伙企业组织形式，很难健康地运 转起来。再者由于合伙企业不具有法人资格，对外投资较难操作。所以这里我们选择的是设立股份有限公司。2 ，有限责任企业和股份企业的选择 从税收负担的角度来讲，公司形式以股份有限公司更为有利。因为：我国税法鼓励投资的有关税收减免政策，主要是以股份有限 公司组织的生产企业为适用对象，企业以这种形式出现，可获得更多 的税收优惠;就股东而言，采用这种企业形式进行生产经营也可以 享受一定的税收优惠待遇。比如股份制企业的股东个人所获资本公积 转增股本时，不征收个人所得税。另外，从筹资角度来讲，股份公司 的筹资方式比较灵活，但股份公司设立的条件比有限公司严格，注册

4、资金比有限公司多，经营风险比有限公司大，故纳税人应从各方面进 行综合考虑。由于我们设立的公司规模大，需要的资金量大，所以我们采取 的是股份有限公司的形式。由此也可确定公司必须为一般纳税人，也不可能为小型微利企 业等。所以企业规模的税收筹划此处省略。3 ，分公司与子公司的选择 新的企业所得税法第二条规定“本法所称居民企业是指依法在 中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业”。同时第五十条第一款规定“居民企业以企业登记注册 地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳 税地点。”第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的 营业机构的，应当汇

5、总计算并缴纳企业所得税。”依此规定，子公司 作为法律主体，成为新的企业所得税法下的居民企业，应当以登记注 册地为纳税地点;而分公司由于不能成为法律主体，因此不能成为新 的企业所得税法下的居民企业，只能是纳入总公司的范畴合并纳税。 由于新的企业所得税法对子公司和分公司的规定不同，由此可以产生 纳税筹划。总、分公司税收筹划的有利因素往往是母、子公司税收筹划的 不利因素，而总、分公司税收筹划的不利因素往往却是母、子公司的 有利因素。从税收筹划角度考虑哪种投资方式更优，应视具体投资情 况而定。案例：大水牛股份有限公司拟增设一个分支机构A公司，大水 牛公司和A公司均适用25%的企业所得税税率。假设大水牛

6、今后五年 每年盈利1000 万， A 公司前两年均亏损50 万元，后三年均盈利50 万，请问：A公司是设立分公司还是设立子公司更有利？方案一：设立不具有法人资格的分公司，分公司不缴税，由总 公司缴纳企业所得税。大水牛公司第一年、第二年分别应纳企业所得税=(100050)*25%=237.5 万元大水牛公司第三年、第四年、第五年分别应纳企业所得税=(1000+50)*25%=262.5 万元大水牛公司五年合计应纳企业所得税237.5*2+262.5*3=1262.5 万元方案2：设立具有法人资格的子公司，由大水牛公司和A公司 分别缴税。大水牛公司第一年至第五年分别应纳企业所得税 1000*25%

7、=250 万元A 公司第一年至第四年由于发生亏损或弥补一年年度亏损而不需要缴税。A公司第五年应纳企业所得税50*25%=12.5大水牛公司和A公司五年合计应纳企业所得税250*5+12.5=1262.5筹划方案比较：方案一与方案二应纳企业所得税相同，但方案 一由于分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，大水牛公司第一年第二 年均只需要缴纳企业所得税 237.5 万元;而第二种方案下，大水牛公 司第一年第二年均需缴纳企业所得税250万元。因此，方案一优于方 案二，可以获得延迟纳税的税收收益。因此，大水牛公司拟设立A分公司。二、公司地点的税收筹划世界各国、各地区的税收政策的制定，总的来说都是根据当地 经

8、济发展情况而制定的。不同的国家、一个国家的不同地区的税收政 策不大相同。由于税收政策存在着地域性的差异，故此企业设立时注 册地点的选择非常重要。从全球范围来看，跨国企业可以选择国际避 税港等低税负的地区来注册公司的所在地。从一个国家的范围来看， 企业可以选择税率较低的地方注册公司。一般而言，人们在选择注册 地时，应选择主体税种税负低的地方进行注册。为了实现我国的经济发展战略，国家制定了一系列针对不同地 区的税收优惠政策，如，设立在经济特区、经济技术开发区、沿海港 口城市以及“老、少、边、穷”地区的企业都有可能享受到税收优惠。 按照国家规定，设在经济特区的外商投资企业，按15%的税率缴纳企 业所

9、得税。企业若想享受有关的税收优惠，可以在这些地区开办企业。经济特区是指国家在其境内划出的实行特殊经济政策的区域。 我国的经济特区，是我国以促进东南沿海地区发展而设立的特殊经济 地域，其范围包括：深圳、珠海、汕头、厦门、上海市的浦东和海南 省。深圳经济特区地方税收优惠政策有：特区企业从事生产、经营 所得和其他所得，均按15%的税率征收企业所得税。对从事工业、农 业、交通运输等生产性行业的特区企业，经营期在10 年以上的，从 开始获利的年度起，第一年至第二年免征所得税，第三年至第五年减 半所得税。因此，大水牛公司选择深圳经济特区为注册地点。三、公司行业的税收筹划公司设立行业的税收优惠政策主要是集中

10、在企业所得税方面。 企业所得税的行业税收优惠政策主要是体现在对从事农业项目、公共 基础项目以及节能节水和环境保护方面给予保护。新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产 业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和 项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上 应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业 扶持的重点。2 公共基础设施项目“三免三减半”新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全

11、 国，适用对象由外资企业扩大到所有企业，并实行统一的优惠方式企 业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施 项目投资经营的听得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 起“三免三减半”的优惠政策。3 非营利公益组织收入免征所得税新税法中新设了此项优惠，对各类非营利公益组织取得的收入， 予以免征所得税优惠。同时，严格规定非营利公益组织享受税收优惠 的条件，防止偷漏税现象发生。4 农、林、牧、渔业项目继续实行免征优惠新税法继续实行税收优惠向农业产业倾斜的政策，统一了内外 资企业从事农林牧渔业生产的所得免税政策并实行统一的优惠方式。 企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，免征企业所

12、得税，企业从事 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养 殖的所得，减半征收企业所得税。5 从事环保节能项目的所得实行“三免三减半”企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行自取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。6 赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力在以产业优惠为重点的同时，新税法仍然保持了对区域优惠的 关注赋予了民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力。假设大水牛公司为一般的生产企业，年预计盈利 1000 万，则开 始获利年度起每年应纳税额为1000*25%=250 万元。而将大水牛公司 的设立行业设立为从事节能节水设备的生产销售，

13、符合国家鼓励的从 事环境保护方面的企业，可以享受企业符合条件的环境保护、节能节 水项目的所得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三 免三减半”的优惠政策。累计可以少缴纳税额为 250*3+250*3*0.5=1125 万元。因此，大水牛公司将行业设定为节能节水设备的生产销售兼营 设备的安装装配。一、实习目的通过在国税局的实习，对税务行政单位的性质、职能和环境获 得初步认识，同时，结合所学专业知识，观察和了解国税局的营运特 点、业务要求，为进入社会积累一定的工作实践经验。二、实习内容实践是检验真理的惟一标准。实习就是将我们在课堂上学的理 论知识运用到实战中。我于20XX年9月5日至20

14、XX年10月18日在 吉安县国家税务局实习。在这一个多月的时间里，通过受理企业纳税 申报、纳税登记和注销和对企业的纳税申报情况进行稽查等操作性极 强的工作，使我加深了对税务相关知识的理解;加强了对工作岗位的 认知;激发了对学习相关知识的积极性，为我走向社会奠定了一定的 基础。按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，税收可分为中央税 和地方税，分别由国税系统和地税系统征收。消费税为由国税系统征 收，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税 种一般为地方税。对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地 方分享的部分，由国税局直接划入地方金库。具体来说，国家税务局征收的税种包括：增值税

15、，消费税，铁 道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税，储蓄存款 利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税， 车辆购置税。地方税务局征收的税种包括：除上述行业以外的营业税， 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税， 个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土 地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。而中央政 府与地方政府共享收入包括：国内增值税、营业税、企业所得税、外 商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设 税、印花税。我所在的实习单位，xx县国家税务局成立于1994年，系xx市 国家税务局

16、直属分局。现有干部职工 81 人，主要负责增值税，消费 税，企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，居民储蓄存款利 息所得个人所得税和车辆购置税等税种的征收管理。目前担负着全县 200 多户企业， 1800多户个体工商户及22 个乡镇的市场,农村税收征 管工作任务。分局信息化建设成效显著，普及计算机联网办公，推行 电子申报纳税等多种纳税方式，极大地方便了纳税人。到达实习单位的后，税务局的指导老师详细地介绍了工作内容。 工作的内容主要包括：检查县内重点户的纳税申报情况，办理企业纳 税申报，办理企业税务登记和税务注销以及下达企业检查进行税务稽 查。纳税重点户一般指年税收额在 100 万元以上的，我负责检查的两 家重点户分别是xxxxx有限责任公司、xxxxx有限公司20XX年的纳 税申报情况。查账的步骤一般是，先将企业每月申报的税纳金额，