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1、对参与浙江省高速公路等重点交通建设项目全过程跟踪审计的理解和认识2010-07-28 12:59:00 阅读 271 次王培璐2009 年初，我们所和杭州中诚造价师事务所联合竞标，取得了浙江省高速公路部分重点交通路段建设项目的全过程跟踪审计业务。这个业务对我们来说，是一个全新的项目。所谓“新”，新在“全过程”，新在“跟踪”，跟我们以前的建设项目审计一般是在建设完工以后才实施的是完全不同的。因此我们对本次即将要实施的审计项目进行了审前的学习、统一思想，统一思路、统一方法。下面我代表我们所谈谈我们的理解和认识及其审计工作思路。一、高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计的意义1. 开展高速公路等
2、省重点交通建设项目全过程跟踪审计，合乎建设项目控制造价，节约投资，化解风险，加强管理，建立健全良哇的快速纠错和预警机制的内在要求。开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，旨在借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业力量，将事后审计环节提前并始终贯穿项目建设全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题，有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完整和有效使用；有利于加强建设单位与审计机构、施工单位的沟通、协调，及时采纳合理化审计建议和咨询意见，节约投资，体现审计成果，促进工程结算支付和竣工决算编报、审批工作顺利完成。同时，使得建设单位在向社会交出一条好路的同时，也能经得起内、外部的审计
3、、稽查。2. 开展高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，是新时期、新形势下，我省交通行业主管部门和国家审计机关创新审计工作思路的有效举措。也是“创业创新”集中体现。当前全省交通系统正在加大交通基础设施投资，全力推进现代交通三大建设，随着我省交通建设向纵深推进，政府审计和交通行业审计监督任务日益繁重，审计力量不足的矛盾相对突出。而传统的事后审计模式，因审计介人滞后，存在审计难度大，发现的问题和损失浪费等难以再行整改等问已不能满足“高速网络工程”全面监管的迫切需要。因此，必须创新审计观努力整合各种有效的审计资源，实行事前、事中和事后审计相结合的全方位、全过程审计方式。3. 开展高速公路等省重
4、点交通建设项目全过程跟踪审计，也是我省交通系统构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要工作内容。浙江省交通系统构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施意见（试行明确提出，要以资金为主线，按照建设资金专款专用原则，认真查处挤占挪用贪污浪费行为，规范交通建设资金管理，逐步推行高速公路等重点建设项目全过程跟踪审计；浙江省交通系统建立健全惩治和预防腐败体系2008 2012 年工作意见也明确要求，继续推行和规范、完善高速公路跟踪审计制度，围绕重点项目、重大工程，以招投标、设计变更和资金监管为重点，实施全过程的监督。 4. 实行高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计是突出监管重点、
5、服务发展大局的需要，是交通行业审计工作按照深人学习实践交通科学发展观的要求，整合审计资源，加强审计重点监管，确保中央和省委省政府扩大内需的一系列决策部署执行到位，全力推进现代交通三大建设的重大举措，也是项目相关单位进一步加强建设管理，主动防范、化解风险，建立健全良哇的快速纠错和预警机制的内在要求。实行高速公路等等省重点交通建设项目全过程跟踪审计，是新时期、新形势下，我省交通行业主管部门和国家审计机关认真贯彻省政府浙江省国家建设项目审计办法关于省交通重点工程必审制和交通部交通建设项目审计实施办法、公路工程竣（交）工验收办法 等有关规定，进一步规范、完善和拓展高速公路全过程跟踪审计的创新之举；有利
6、于纠正传统的事后审计工作滞后、审计整改难度大等问题，实行建设期跟踪审计和竣工决算审计组织有机结合，事前、事中和事后审计有机结合的全方位、全过程审计方式，“关口前移”， “防患于未然”。二、跟踪审计的具体操作（一）规程、依据及审计方法根据省级以上（含省级）审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其规程执行；没有统一操作规程的，参照相关规定执行。国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对建设项目跟踪审计的特点，有
7、关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。国家建设项目跟踪审计一般分为阶段节点审计、驻场审计等形式。将建设全过程划分为若干阶段，抓住项目建设的关键节点，采取定期审计和日常随机抽审、定期审计和定点审计相结合方式所进行的跟踪审计，为阶段节点审计。驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，无特殊情况一般不采用。为减少审计成本我们应采用阶段节点审计。（二）具体程序和要求根据以往的财务决算审计经验以及以上的了解，我们制定了本次跟踪审计的思路：1. 跟踪审计的程序。根据国家跟踪审计项目编制国家建设项目跟踪审计实施方案，明确跟踪审计项目所
8、采用的审计形式。上年度已列人计划，跨年度实施的项目，应作为“续审”项目，列人当年跟踪审计项目计划。确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。国家建设项目跟踪审计实施方案，作为实施跟踪审计的作业依据。（1）在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括下列内容：项目立项批准情况；项目概算或预算的批准与调整情况；年度预算安排情况；建设资金筹措计划与实际到位情况；基本建设程序执行情况；工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况；其它
9、情况。（2）编制跟踪审计项目的实施方案方案应包括下列内容：编制审计实施方案的依据健设单位和被审计项目的名称、基本情况健设项目相关单位的名称及基本情况；审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间；审计组成员名单、具体分工和相应职责；编制审计实施方案的日期；实施阶段节点跟踪审计的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法；项目跟踪审计操作流程。跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管所长批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，应及时进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。（3）跟
10、踪审计应获取的资料跟踪审计应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计组提供以下资料：项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计（含设计概算）、施工图设计（含施工图预算）及审批文件等；招投标资料，包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等健设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）等；项目前期征地拆迁资料；经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、咨询、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等；验工月报（计量报告）及竣工验收资料等（如：施工日志、质量评定单等）图纸；竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林
11、、交通、水利、电力等专业（含工程变更）等；工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等；基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用资产明细表、竣工财务决算说明书等；项目财务收支账册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。应要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。（4）跟踪审计证明材料。跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有：被审计单位提供的与审计事项
12、有关的各种资料；审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的证明材料；审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。（5）审计底稿及其他。审计组应建立 跟踪审计工作台账 （表式见附件）， 由审计人员负责记载，组长或主审检查。及时记载审计时间、工作纪实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟
13、踪审计全貌的工作日志。跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。审计工作底稿的主要内容包括：被审计单位名称；审计项目的名称及实施时间；审计过程记录；审计人员对审计事项的判断意见；编制者的姓名及编制日期；复核意见、复核者的姓名及复核日期。编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具国家建设项目跟踪审计意见单（文
14、书格式见本规程附件，以下简称意见单）。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可以审计组名义制发。对于重大事项，应经跟踪组会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。意见单的内容主要包括：审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）；审计意见和建议；被审计单位意见；审计意见和建议的执行、落实情况。意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。一般需每月提交书面报告。对于跨年度的跟踪审计项目，每年末审计组向审计机关出具踪审计工作报告（
15、此报告可以不征求被审计单位意见）。对于跟踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审负责起草审计报告、审计决定等法定文书。2. 关于跟踪审计的内容。主要包括以下方面：（1）国家建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影响评估报告等文件是否齐全；检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防许可、项目设计等文件是否齐全；检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理；检查建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行，以及其结果的合法性；检查与各建设项目相关单位签订的合
16、同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在合同中有无体现；检查建设项目资金的来源及落实情况，如资金来源是否合规，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点；检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善；检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。重点关注拆迁补偿评估结果的准确性和合法性，特别是高出评估价格的补偿金额的确定是否履行了必要的程序、有无书面记录。（2）国家建设项目实施阶段跟踪审计的主要内容包括：检查合同的订立、转让、履行、终止等情况，程序是否合法合规，合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况，如抽样检查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等
