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1、粮食局税收优惠报告 税收优惠政策汇编 (九）促进残疾人就业30条 索引 kc038-20-202X-009 号： 文件编 号: 生成日 02X-2- 2期： 公开日 20-2 5期： 发文机 XX县区地方税务局构： X县区地方税务局税收优惠政策汇编 (九) 促进残疾人就业0条 、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。 （注：中华人民共和国营业税暂行条例、财税0X9号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第三条) 2、对残疾人个人取得的劳动所得,按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为:工资薪金所得;个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营
2、所得;劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。 (注：财税202X92号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第四条) 、残疾人的所得,其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定:基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上( 一、 二、三级肢残， 一、二级盲残，一级低视力, 一、 二、三级智力残， 一、 二、三级精神残)的残疾人;二等乙级以上（含二等乙级)的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其全年应纳税所得税额不超过202X元的，减征比例为10%；超过202元至000元的部分,减征比例为5%；超过000元的部分，减征比例为0%。 （注:苏政办函22X9号省政府办公厅关于我省个人所
3、得税减征有关规定的复函） 4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定:部分丧失劳动能力,残疾程度为轻度(四级肢残，二级低视力, 一、 二、 三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残)的残疾人；二等乙级以下(不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过02X元的，减征比例为0%；超过22元至1000元的部分，减征比例为5%;超过1000元的部分,减征比例为%。 (注：苏政办函202X93号省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函) 、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。 （注:财税
4、字1997号财政部国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定有关税收问题的通知） 6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到0%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。 （注:“单位”是指税务登记为各类所有制企业(包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位） 享受条件。依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例
5、应高于25%(含2%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含0人);为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （注:财税202X92号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第一条) 、兼营财税202X92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定,一个年度内不得变更。 （注：财税02X92号财政部
6、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第一条) 8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策,又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 (注:财税202X92号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第一条） 9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除: (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用; （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 （注:中华人民共和国企业所得税法第三十条） 10、企业所得税法第三十条第 (二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指
7、企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。企业所得税法第三十条第 (二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。 (注:中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条） 1、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所,并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件,即可享受财税202X92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。 享受条件:月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25(含25
8、%）,并且实际安置的残疾人人数多于1人(含1人);或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%)但高于1.5%（含1.%),并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）,可以享受财税2029号第二条第 （一)项规定的企业所得税优惠政策,但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。(注：财税09号第六条第 （二）项） 12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上年度职工平均工资 （注:扬地税发2096号X市地方税务局市财政局XX市残疾人联合会中国人民银行XX市中心支行转发XX省地方税务局XX省财政厅X省残疾人联合会中国人民银行南京分行关于印发X省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知) 内容总结(1）(注:财税202X2号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知第一条) 7、兼营财税202X9号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位,可自行选择退还增值税或减征营业税,一经选定，一个年度内不得变更
