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1、项目十四答案二、判断题 1预算控制是固定资产内部控制中最重要的部分。 ( ) 2财会部门应对固定资产保管、记录、维护负责。 ( ) 3企业的会计部门应负责批准资本性预算，并对固定资产的取得和处置进行书面确认。 ( ) 4注册会计师不仅应在控制测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性程序中复核固定资产的保险范围是否恰当及保险数额是否足够。 ( ) 5注册会计师对固定资产进行实地检查时，可以固定资产明细账为起点，重点检查本期新增加的重要固定资产。 ( ) 6检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。 ( ) 7对于更
2、新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 ( ) 8企业对已计提减值准备的固定资产不再重新计算折旧，注册会计师应认可这种做法。 ( ) 9注册会计师在对固定资产执行实质性程序时，常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。 （ ） 10资产负债表中的固定资产项目按照“固定资产”账户期末余额扣除“累计折旧”期末余额后的金额填列，注册会计师应认可这种做法。 （ ） 三、单项选择题 1下列各项目不属于固定资产内部控制的是( D )。 A授权批准制度 B预算制度 C定期盘点制度 D分析程序 2固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是(
3、 A )。 A由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产 C由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 D由于上年度审计中已全面检查固定资产使用寿命，本次审计仅检查新增固定资产使用寿命 3计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施( D )。 A控制测试 B检查 C细节测试 D分析程序 4一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是( B )。 A企业的所有固定资产 B本年度增加的重要固定资产 C以前年度增加的固定资产 D在用固定资产 5注册会
4、计师对固定资产取得和处置实施控制测试的程序不包括( C )。 A审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 B审查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等是否明确划分责任 C审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否正确 D审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 6为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施( B )程序。 A对固定资产实地检查 B以固定资产明细账为起点，进行实地追查 C检查固定资产的所有权归属 D以实地为起点，追查固定资产的明细账 7注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是( B )。 A固定资
5、产的抵押情况 B固定资产的报废或毁损情况 C固定资产的投保及其变动情况 D固定资产折旧的计提情况 8注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于检查( B )。 A新增固定资产是否真实存在 B已减少的固定资产是否已作相应会计处理 C固定资产账务处理的完整性 D闲置的固定资产是否存在出租情况 9注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是( A )。 A经常发生大额的固定资产清理损失 B累计折旧与固定资产原值比率较大 C提取折旧的固定资产账面价值庞大 D固定资产投保额大于其账面价值 10注册会计师在评价内部控制时，认为固定资产关键的职责分离有( D )。 A折旧计算与总账记录分离 B折旧计算
6、与复核分离 C固定资产使用与提出购置申请分离 D固定资产的处置批准与执行分离 四、多项选择题 1固定资产的职责分离包括( ABCD )。 A固定资产投资预算的编制与审批要相互分离 B固定资产投资预算的审批与执行要相互分离 C固定资产采购、验收与款项支付要相互分离 D固定资产投保的申请与审批要相互分离 2注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括( ABC )。 A审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D审查与固定资产取得和处置相关的项目，如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计
7、记录的适当性 3下列关于实地检查固定资产的说法正确的有( AB )。 A可以固定资产明细账为起点 B可以实地为起点 C从实地追查至固定资产明细账，以证明会计记录中所列固定资产确实存在 D从固定资产明细账追查至实地，以证明实际存在的固定资产均已入账 4注册会计师认为会引起资产负债表中固定资产项目发生变化的有( ABC )。 A计提固定资产减值准备 B计提固定资产折旧 C固定资产改扩建 D固定资产大修理 5注册会计师在审计固定资产项目时，认为下列说法中正确的有( CD )。 A投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 B购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装
8、成本等作为入账价值 C购置的不需要安装的生产用设备，增值税进项税额可以抵扣 D自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值 6审查固定资产折旧的计提和分配应注意( ABC )。 A复核折旧率的计算是否正确 B测算全年的折旧额，看有无少提或多提折旧 C检查折旧费用的分配是否合理 D检查其是否在资产负债表上披露 7注册会计师应获取不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅( ABCD )。 A合同、产权证明 B财产税单 C抵押借款的还款凭证 D保险单 8检查被审计单位固定资产折旧时应注意计提折旧范围不应包括( ABC )。
9、 A已提足折旧、继续使用的固定资产 B因改良停用的固定资产 C已全额计提减值准备的固定资产 D未使用的、不需用的固定资产 9检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的程序有( ABCD )。 A复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产 B分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支 C若某种产品因故停产，追查其专用设备的处理情况 D向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作记录的固定资产减少业务 10注册会计师在审计固定资产项目时，其中应通过“固定资产清理”科目核算的有( BCD )。 A盘亏的固定资产 B出售的固定资产 C报废的固定资产 D损毁的固定资产五、案例分析题
10、1. 内容（1）有三处不合理：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为20万元，国家规定土地不得提折旧。二是“固定资产原值-房屋及建筑物”的本年减少数(21万元)，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。三是转为不需用固定资产的通用设备，也要计提折旧。 内容（2）在实施分析性复核程序后，应重点审计的领域是： l月份。该月毛利率最低,仅1.74，远低于年均毛利率。 12月份。该月毛利率最高,达到23.92。远高于年均毛利率。 2. 用重新计算审计程序进行查证。6月份生产车间的固定资产折旧额=50 000+6
11、5 00010%12=50 541.67(元)6月份多提折旧额=70 300-50 541.67=19 758.33 (元)审计调整分录为：借：固定资产（累计折旧） 19 758.33贷：存货（生产成本） 19 758.333.（1）主要涉及到管理层的“存在”认定和“权利和义务”认定。（2）主要涉及到管理层的“存在”、“完整性”、和“权利和义务”认定。（3）主要涉及到管理层的“权利和义务”认定。（4）主要涉及到管理层的“计价和分摊”认定。4.折旧方法不一致，且未作充分揭示，违反会计准则和会计制度的规定。该事项对2012年度资产负债表和利润表的影响如下：年数总和法计算的年折旧额（100000-1
12、0000）51530000(元)直线法计算的年折旧额（100000-10000）518000(元)由于折旧方法改变，2012年多提折旧12000元，使“累计折旧”账户增加12000元，资产负债表的“固定资产”项目减少12000元，利润表中的“利润总额”项目减少12000元。注册会计师应要求Z公司对该情况进行披露。5. (1)存在的主要问题：隐瞒清理收入，少计所得税和增值税。(2)会计调整分录：借：管理费用 400 营业外支出 40000 其他应收款-小金库 50000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）7264.96（500001.1717%） 营业外收入 2335.046 （1）宏达公司的账务处理不正确，会计调整分录为： 借：累计折旧 39 200 营业外支出 6 526.50 贷：固定资产 45 000 应交税费应交增值税（销项税额）726.50（2）该账务处理存在的主要问题：没有按规定转销报废生产设备的原值和累计折旧，没有核算相应的增值税（销项税额），少计营业外支出，多计利润。（分析：1被审计单位会计原来做的错误会计分录：借：银行存款5000 贷：固定资产5000借：营业外支出3000 贷：银行存款30002被审计单位会计原来应做的正确会计分录为：（1）转入清理：借：累计折旧39200 固定资产清理10800 贷：固定资产
