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1、 试问小李所设计投资业务的限制制度应当包括哪些内容？doc 第一题 资料 某公司安排进行一项投资, 准备从证券市场上购入一批股票。 为了加强投资业务的核算与管理， 财务部确定由小李来负责投资业务制度的制定工作。 要求 试问小李所设计投资业务的限制制度应当包括哪些内容？ 答: 小李在进行投资业务时, 首先要了 解投资业务的内容及其特点， 并明确投资业务会计制度设计的目标。 为实现这些目标， 必需设计出相应的投资业务内部限制制度和会计核算方法。 首先要明确投资业务的内容与会计制度设计目标。 一、 股票投资业务会计制度设计的目 标 1、 防范投资决策风险 2、 爱护投资资产的平安 3、 真实供应投资
2、的财务信息 4、 正确计算投资收益 二、 股票投资业务的内容及其特点 （一） 投资业务的内容 股票按投资对象的可变性和目 的不同， 投资分为交易性金融资产和长期股权投资。 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票。 长期股票投资包括企业持有的对其子公司、 合营企业及联营企业的股票投资以及企业持有的对被投资单位不具有限制、 共同限制或重大影响， 且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能牢靠计量的股票投资。 （二） 投资业务的特点 1、 企业以现金、 固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股票， 能为投资者带来将来的经济 利益， 它可以
3、干脆或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。 2、 投资业务的高收益与高风险并存 3、 通过股票投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 4、 由于投资业务中有的投出资金是被投资单位运行的， 有价证券干脆代表着资产的价值， 短期证券变现实力极强， 这些都极易成为舞弊的目标， 发生的舞弊行为又具有隐藏性。 其次要进行投资业务内部限制方法在设计。 一， 投资业务内部限制要点的设计 （一） 职务分别制度 1、 投资安排的编制人员与投资的审批人员相分别， 以保证审批人员客观地分析投资的可行性、 合理性。 2、 投资业务的操作人员与会计人员相分别， 以保证业务运行和会计记录
4、的相互核对、 限制关系。 3、 有价证券的保管人员与会计记账人员相分别， 以保证会计账簿对有价证券的平安进行有效监控。 4、 参加投资交易活动的人员不能同时负责有价证券的盘点工作。 （二） 投资安排的编制、 审批制度 1、 投资安排编制制度 在投资前必需进行充分的调查探讨， 并编制投资安排， 具体说明准备投资的对象、投资理由、 投资品种、 数量、 期限以及投资组合方案， 影响投资收益的潜在利益等， 经授权人员或授权部门审查批准后方可执行。 2、 投资安排审批制度 投资安排在正式执行前必需进行严格的审批。 一般状况下， 企业依据投资的性质和金额建立授权审批制度。 审批的内容主要包括： 投资的理由
5、是否恰当； 投资行为与企业的战略目标是否一样； 投资收益的估算是否合理无误； 影响投资的其他因素是否充分考虑等。 （三） 财务分析制度 企业应设立一种有效的财务分析制度， 定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析， 驾驭投资的运行状态， 即使实行相应对策， 规避投资风险和选择最佳的投资对象与时机。 财务分析制度包括： 1、 人员设置。 财务分析工作应由熟识整个企业生产经营活动过程状况和企业将来发展规划， 同时具备投 资分析技能的人员担当。 2、 分析正常生产经营和安排扩大生产经营状况下所需的营运本额， 核查企业的资金存量。 3、 依据生产经营安排编制和调整资本预算。 4、
6、了解、 分析本行业或其他行业中赢利较高公司的经营政策和财务状况。 5、 刚好跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 6、 定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。 （四） 证券投资运行环节的限制制度 1、 投资资产取得限制制度 企业与证券经纪人签订明确的托付合同， 明确双方的权利和义务。 2、 投资的资产保管制度 3、 投资处置的限制制度 4、 证券的记名登记制度除无记名证券外， 企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下， 不能以任何个人名义来署名和登记。 5、 证券的定期盘点制度 （五） 投资核算限制制度 投资的会计核算限制制度包括投资的发生、 期末计价、 利息及股利的
7、收取、 投资的收回等投资业务全过程的会计核算限制制度。 应对每一种股票或债券分别设立明细分类账， 并具体记录其名称、 面值、 证书编号、 数量、 取得日 期、 经纪人（证券商） 名称、 购入成本、 收取的股息或利息等。 二， 投资业务处理程序的设计 （一） 有价证券购入的业务处理程序 1、 由投资业务部门编制股票投资安排书 ， 经批准后据此填写证券购入通知书 一式两联， 一联留存， 一联会计部门审批后交出纳部门。 2、 出纳依据证券购入通知书 开出支票， 经审核盖章并登记支票登记簿后，交证券公司。 3、 出纳收到证券公司的有价证券后， 依据证券、 支票存根及证券购入通知单编制付款凭证， 并据以
8、登记银行存款日记账。 4、 会计部门收到付款凭证及有关单据后， 登记有关账簿及股票投资登记簿。 （二） 有价证券处置的业务处理程序 1、 由投资业务部门提出证券出售申请， 经批准后据此填写证券出售通知单办理证券的卖出手续。 2、 会计部门收到证券公司转来的证券出售通知单 后进行审核， 并交出纳部门。 3、 出纳部门依据会计部门转来的证券出售通知单 及银行转来的收账通知编制收款凭证， 并据以登记银行存款日记账。 4、 会计部门收到出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证， 登记有关账簿及股票投资登记簿。 （三） 股票投资收益的业务处理程序 1、 会计部门依据上市公司股利安排公告和证券公司的激励收入划
9、账单编制股利收益表， 并据以编制转账凭证， 登记投资收益、 应收股利等有关账簿。 2、 出纳部门依据银行转来的股利收入收账通知单编制收款凭证， 并登记银行存款日记账。 3、 会计部门收到出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证， 登记有关账簿。 再次， 要依据不同投资业务核算内容， 进行不同核算方法的设计。 一、 投资业务记录的设计 （一） 股票投资登记簿 股票登记薄 发行公司名称： 股票种类： 股票代码： 面值： 买入 卖出 买卖 损益 结存 日期 股数 价格 费用 成本 日期 股数 价格 费用 收入股数 成本 二、 交易性金融资产的核算方法的设计 为了核算交易性金融资产的取得、 收取现金股利或
10、利息、 处置等业务， 企业应当设置交易性金融资产、 公允价值变动损益、 投资收益等科目。 （一） 交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产时， 应当依据该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额， 记入交易性金融资产成本科目 。 取得交易性金融资产所支付价款中包含了 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目， 记入应收股利或应收利息科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 交易费用是指可干脆归属于购买、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、 询问公司、 券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 （二）
11、 交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息， 应当确认为应收项目， 记入应收股利或应收利息科目， 并计入当期投资收益。 （三） 交易性金融资产的期末计量 资产负债表日 ， 交易性金融资产应当依据公允价值计量， 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业应当在资产负债表日依据交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额， 借记或贷记交易性金融资产公允价值变动科目，贷记或借记公允价值变动损益科目 。 （四） 交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时， 应当将该金融资产出售时的
12、公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益， 同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额， 借记银行存款等科目 ， 按该金融资产的账面余额，贷记交易性金融资产科目， 按其差额， 贷记或借记投资收益科目。 同时， 将原计入该金融资产的公允价值变动转出， 借记或贷记公允价值变动损益科目，贷记或借记投资收益科目。 三、 长期股权投资的核算方法设计 （一） 长期股权投资初始投资成本的确定 除企业合并形成的长期股权投资以外， 以支付现金取得的长期股权投资， 应当依据实际支付的购买价款作为初始投资成本。 企业所发生的与取得长期股权投资干脆相关的费用、 税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初
13、始投资成本。 此外， 企业取得长期股权投资， 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 作为应收项目 处理， 不构成长期股权投资的成本。 （二） 长期股权投资的核算方法 长期股权投资的核算方法有两种： 一是成本法； 二是权益法。 1、 成本法核算的长期股权投资的范围 （l） 企业能够对被投资单位实施限制的长期股权投资。 即企业对子公司的长期股权投资。 企业对子公司的长期股权投资应当采纳成本法核算， 编制合并财务报表时依据权益法进行调整。 （2） 企业对被投资单位不具有限制、 共同限制或重大影响， 且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能牢靠计量的长期股权投资。 2、 权益法
14、核算的长期股权投资的范围 企业对被投资单位具有共同限制或者重大影响时， 长期股权投资应当采纳权益法核算。 （1） 企业对被投资单位具有共同限制的长期股权投资。 即企业对其合营企业的长期股权投资。 （2） 企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。 即企业对其联营企业的长期股权投资。 （三） 采纳成本法核算的长期股权投资 1、 长期股权投资取得时， 应依据初始投资成本计价。 除企业合并形成的长期股权投资以外， 以支付现金、 非现金资产等其他方式取得的长期股权投资， 应依据上述规定确定的长期股权投资初始投资成本， 借记长期股权投资科目， 贷记银行存款等科目。 假如实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润， 借记应收股利科目 ， 贷记长期股权投资科目 。 2、 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时， 企业按应享有的部分确认为投资收益， 借记应收股利科目， 贷记投资收益科目。 属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的安排额， 应作为投资成本的收回， 借记应收股利科目， 贷记长期股权投资科目。 3、 处置长期股权投资时， 按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益， 并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 其会计处理是：
