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1、中小型企业库存现金管理存在的新问题及对策摘要：随着社会主义市场经济体质的不断完善，市场竞争日趋激烈，企业要在市场大潮中取胜，获得较好的经济收益，必须从管理入手，现金管理一直是学术界和实务界都十分关注的话题，但关于中小企业现金管理问题的研究却不足。基于对部分中小企业的观察，分析得到我国目前中小企业现金管理现状存在的不足，并提出优化其管理的对策。关键词：中小企业 现金的管理 内部控制Abstract：With the physical constantly improve the socialist market economy, the increasingly fierce market co
2、mpetition, enterprises to win in the market tide, and better economic benefits, we must start from the management, cash management academics and practitioners are very concerned about the topic, but research on the problem of cash management for SMEs is insufficient. Analysis of the shortcomings of
3、our current SME cash management status, based on the observation on the part of small and medium enterprises, and proposed to optimize the management of countermeasures.Key words：Small and medium-sized enterprisesory；Management of cash；Internal Control当今世界，企业想在激烈的市场竞争中有立足之地，不仅要及时准确有效的把握市场信息进而对其做出及时的
4、响应，还应制定合理的符合自身发展的财务管理制度。现金是变现能力最强的资产，是企业在经营发展过程中不可或缺的一部分，从而良好的现金管理对于企业发展具有重大意义。本文主要针对中小型企业的库存现金管理方面存在随意使用现金，现金交易频繁，无库存现金限额，内部控制不完善，收入和支出环节控制薄落等问题，然后做出具体分析，正确认识现金管理工作，加强现金管理的内部控制和监督工作，提出解决现金管理存在相关问题的对策。使公司的库存现金能得到有效的管理，从而公司能够持续健康的发展。 一、现金管理概述1、库存现金的定义 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现
5、金和外币现金。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即指库存现金。 现金最显著的特点是具有普遍的可接受性，即可以立即用于购买商品、劳务、支付各种费用或偿还债务。现金是流动性最强同时收益性最弱的一种流动资产。因此，现金管理的基本要求是在收益性和流动性之间权衡，既要保持流动性，又要尽可能提高其收益性。根据我国现金管理暂行条例规定，企业收支各种款项必须在规定的范围内使用现金。 2、库存现金管理的主要内容 (1)现金的使用范围国务院颁布的现金管理暂行条例规定了企业使用现金的范围，即企业现金只限于以下活动的支付：支付给职工的工资、津贴、福利费、
6、离退休金、奖金、支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费、临时工劳务报酬、出差人员必须随身携带的差旅费，向个人首付农副产品和其他物资的价款，转账结算起点（一般为1000元）以下的零星现金支付，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出等。其他款项一般用过银行办理转账结算。 (2)库存现金限额管理 我国现金管理暂行条例规定，由出纳保管的库存现金数应由开户银行根据企业的实际需要核定，一般不超过35天日常零星开支的需要，超过部分应于当日终了前存入银行。边远地区和交通不便地区开户企业的库存现金限额，课多于5天，但不得超过15天。企业现金的支付可以从笨企业库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支现金”。 (
7、3)现金日常收支管理企业现金收支的管理，首先应保证企业库存现金的安全完整，现金收支不出差错。企业加强现金管理与控制的基本要求：首先建立授权批准制度，其次建立不相容岗位分离制度，之后建立现金收支控制制度，最后严格执行现金管理的禁止性规定。二、中小型企业库存现金管理的新问题员工支出需到总经理申请签字本文将对中小企业现金做出如下简单的流程图：由出纳到银行支取现金存入公司保险柜备用 员工外出办工费用如果预借现金不足，拿发票到出纳处报销，并补足余额。出纳填制日记账，登记账簿。收取的现金应当日送存银行。支取现金购买日常办公用品如果预借现金有多余，拿发票报销病交回多余款项到出纳处。 由以上简单的流程图看出中
8、小型企业库存现金管理的程序。公司的库存现金由出纳去银行领取保存在公司的保险柜中，而公司员工无论是需要买办公用品还是外出公干，都必须到总经理那申请签字，之后再到出纳处领取现金。如果外出公干的员工报销的费用多余预支的，先由经办人代垫，报销时出纳补足余额，外出员工报销的费用比预支有剩余，则交回多余的现金。最后出纳根据实际的支付情况填制日记账，登记账簿。根据以上的流程图及简单的描述过程，我们发现大部分中小型企业的现金管理流程是不完善的。尤其是对于一些规模较小，员工人数不多的的小型私营企业，员工人数少，大多操作程序并没有真正的规范起来。使其在库存现金的管理上出现了一些问题。根据其现金的管理总结为以下几点
9、： 1、使用现金，现金交易频繁 企业持有一定数量的现金，主要基于交易动机、预防动机、投机动机这三方面动机。企业在正常的生产经营秩序下应当保持一定的现金支付能力。为了组织企业日常的经营活动，必须持有一定数量的现金，用于购买材料、支付工资、缴纳税金等各种日常开支。预防动机指企业为应付紧急情况需要保持一定的现金支付能力。投机性需要是指置存现金用于不寻常购买机会的需要，企业为了抓住各种瞬息即逝的市场机会需要持有现金。所以特别对于小型的企业，在没有持有充足的现金情况下，频繁的现金交易会影响企业应付紧急情况，或是面对着更大的投机风险。 2、企业坐支现象普遍 i. O; o( g T) 9 i. O; o(
10、 g TP 所谓的“企业坐支”是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。据调查，凡有现金收入单位，均有坐支现象发生。特别是一些效益差或是小型的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务。当然东宇投资咨询公司也有这现象，企业不会及时将当天的收入存入银行而是直接作为库存现金存放在公司保险柜，用于日常零星开支。 这是违反现金管理制度所规定的。 3、无库存现金限额 按规定，开户银行原则上以开户单位三3-5天日常零星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多
11、头开户，多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。7 T 4、私设“小金库”，公款私存: j) 储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。因此，部分单位为保证不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。据调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占1000万元左右，高的达到3000万元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，
12、且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元，几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。 根据以上总结出目前中小企业的现金管理方面的现状主要表现为:1、缺乏对现金流量的重视，2、资金使用不合理，效率低下3、缺乏对融资环节的有效控制4、缺乏信息反馈机制 ErrRWE D三、加强企业现金管理的对策和建议 库存现金的管理是中小企业保持资金流动最重要的部分。而在如今中小型企业如雨后春笋一般涌现的社会，往往由于企业内部管理的低效和运转失灵，严重影响了企业的生存发展。企。从东宇投资咨询公司的现金管理现状看出，我国大
13、部分小型的企业内部管理手段、模式、方法已经不适应现代企业的管理要求。而东宇公司应如提高强内部的现金管理水平和提高现金的收益就显得迫在眉睫。为了加强现金管理，提高资金的使用效率和收益性提出几个对策： 1、随意使用现金和坐支现金的管理 中小企业应将和支出分为两条平行线，分开管理。企业在经营活动中收入的现金，应在当日送存银行。而企业从开户银行支取现金时，应如实写明企业提取现金的用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。公司收取现金应向交款人出具正式收据，收取的现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。通过规范的现金收入和支出手续，加强监督企业内部
14、的现金使用情况，减少发生坐支现金的现象。 2、加强库存现金限额的管理 我国现金管理暂行条例规定，由出纳保管的库存现金数应由开户银行根据企业的实际需要核定，一帮不超过3-5天日常零星开支的需要，超过部分应当于当日终了前存入银行。边远地区和交通不便地区开户企业的库存现金限额，课多于5天，但不得超过15天。企业必须严格按规定的限额控制现金结余额。 库存现金限额需每年核定一次，经核定的库存现金，开户单位必须严格遵守。 3、加强对企业私设小金库的管理 相对于小型的企业公司，款项来源小而杂。内部人员会趁机私设小金库，首先我们要制定相应惩罚措施。加强监督企业内部现金的流动情况，对财务管理岗位要实行定期和不定
15、期的岗位轮换和检查。加强提高企业内部人员对现金管理重要性的认识，提高出纳人员的素质，招收专业的财会专业的人员，能帮助企业内部的有效控制，提高企业的经济效益。 4、加强库存现金收支的控制流程 库存现金收支控制的流程主要有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清点。以保证企业现金管理的正常运行和规范化。要有效的进行现金控制，财务人员还需要有现金的系统性信息以及某些控制系统，必要的现金信息包括每日企业账户现金余额、现金支付、有价证券市场行情等。这些信息有助于财务人员有效地控制现金，既维持安全而方便的现金持有量，又获取合理的短期性现金投资收入。 根据中小企业现金管理方面存在的问题总结出的解决对策:明确现金管理的目标；完善制度建设，实现现金流的安全稳定运营；加强措施防范企业现金流风险。参考文献1程文莉.财务管理学M立信会计出版社,20102旭.中级财务会计M清华大学出版社20103润书.企业库存现金管理存在的问题及对策J生产力研究：2007.（6）：22.4一鸣.加强现金管理J上海会计：2007，（3）：16-17第 8 页 (共 8 页)
