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1、某高校内部审计工作规程实施办法（试 行）第一章 总 则第一条 为了加强学院内部审计工作，明确审计责任，提高审计 质量，优质、高效、有序地完成审计任务，根据中华人民共和国审 计法、审计署关于内部审计工作的规定、教育系统内部审计 工作规定、山东省内部审计工作规定，以及齐鲁师范学院内 部审计工作实施办法（试行），结合实际情况，制定本办法。第二条 本办法是审计处及其全体审计人员在实施审计、反映审 计结果、评价审计事项、提出和审定审计报告、出具审计意见书、作 出审计决定和办理审计档案工作时应当遵循的工作规范，是衡量审计 质量的基本依据。第二章 审 计 准 备第三条 审计立项（一）确定审计项目或审计对象的
2、依据是：1. 学院年度审计工作计划；2. 上级主管部门下达的审计任务；3. 学院领导交办的审计事项；4. 学院有关单位委托的审计项目；5. 其它调查论证需要审计的事项。（二）根据审计项目的具体情况选派审计人员组成审计组，并指 定审计组长。审计组在处长领导下实行组长负责制。第四条 审计处在审计 3 日前，向被审计单位送达审计通知书。 审计通知书由审计组组长按规定格式编写，并报审计处负责人审批。 审计通知书的内容包括：（一）被审计单位或人员名称；（二）审计的依据、范围、内容、方式、时间；（三）对被审计单位或有关人员配合审计工作的具体要求；（四）审计组组长及其他成员名单；（五）审计处公章及签发日期。
3、审计处认为需要被审计单位自查的，应在审计通知书中写明自查 的内容、要求和期限。第五条 审计组根据实际需要，调查了解被审计单位基本情况， 并要求被审计单位或有关人员提供有关资料和情况：（一）财务隶属关系、机构设置、人员编制；（二）银行帐户、会计报告及其他有关的会计资料；（三）财务会计机构及工作情况；（四）相关的内部控制和风险管理制度；（五）相关的重要会议记录；（六）前次接受审计、检查的情况；（七）被审计单位制订的有关规章制度及与审计事项有关的经济 政策、批文、合同、协议等；（八）其他需要了解的情况。（九）对所提供资料完整性和真实性的承诺书。 第六条 编制审计方案（一）审计方案的内容包括：1. 编
4、制审计方案的依据；2. 被审计单位或人员的名称和基本情况；3. 审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间4. 审计组组长、成员名单及其分工；5. 编制审计方案的日期。（二）审计方案由审计组长或由审计组指定专人编写，经审计组 充分讨论，审计组长审核后报审计处负责人审核批准；重要事项报学 院分管领导批准后实施。（三）审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要 时，可以根据实际情况及时调整并于事后向审计处负责人报告。第三章 实 施 审 计第七条 审计组实施审计时，应当先对被审计单位的内部控制和 风险管理制度进行符合性和实质性测试，据以确定审计的范围和重点 采取相应的审计方法。必
5、要时，可以根据测试结果及时修改审计方案第八条 审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会 计帐簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、 有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证据第九条 审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以录音、录像或计算机储存、软件、处理的证明审计事项 的视听材料；（四）与审计事项有关人员提供的言证材料；（五）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（六）其他证据。第十条 审计人员收集证据，必须遵循下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证
6、明材料的客 观性；（二）对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材 料的相关性；三）收集足以证明事实真相的证明材料，保证证明材料的充分性；（四）严格遵守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性。 第十一条 审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、调查、函 证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法收集审计 证据。审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或者专业人员，对审计 事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。第十二条 审计组对被审计单位现金、有价证券的盘点监督和违 反国家财经法规行为的取证，应当指派 2 名以上审计人员办理。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当
7、出示审计人员的工 作证件或审计通知书副本。对审计事项进行调查时，审计人员不得少 于2 人。第十三条 审计人员向有关单位和个人调查取得的审计证据，应 当有提供者的签名或者盖章。被审计单位或有关人员对其出具的证据 拒绝签名或者盖章的，审计人员应当在证据或所附的材料上注明拒绝 签名或盖章的原因和日期。拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的 该证据仍可以作为审计证据。审计人员现场收集的证据，经过审计组组长复核后，交被审计单 位有关人员、或被审计单位有关部门签名或盖章。在审计证据可能灭失或以后难以取得的情况下，应当经学院分管 审计工作领导批准，可以先行登记保存，并应当及时作出处理，采取 措施，防止被审计单
8、位或者有关人员销毁、转移。审计人员对被审计单位或有关人员有异议的证据，应当进行核实 对确有错误和偏差的，应当重新取证。第十四条 审计组应当对收集的证据进行整理、归纳、分类分析 和评价，以便形成相应的审计结论。审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、 充分性和合法性进行鉴定，对不够充分、有力、可靠重要的事项，应 当进一步收集证明材料。审计人员实施审计结束后，应当统一汇总审计证据，编制审计取 证材料清单，并由审计组组长和编制人员签名，统一使用和管理。审 计取证材料清单及所附证据应当编入审计工作底稿。第十五条 审计人员实施审计时，应当进行审计工作记录，编制 审计工作底稿。审计工作底稿
9、应当记载审计人员在审计中获取的审计 证据的名称、来源和时间等，并附证明材料。审计工作底稿按编制顺序可分为分项目工作底稿和汇总工作底 稿。分项目工作底稿应当由审计人员根据审计方案确定的项目内容， 逐项逐事编制而成，做到一项一稿或一事一稿。汇总工作底稿应当在 分项目工作底稿编制完成的基础上，按照分项目工作底稿的性质、内 容，进行分类归集，综合编制。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。第十六条 审计工作底稿的主要内容是：（一）被审计单位或人员的名称；（二）审计项目的名称以及实施时间；（三）审计过程记录；（四）编制者的姓名及编制日期；（五）复核者的姓名及复核日期；（六）索引号及页次；（七）其
10、他应说明的事项。第十七条 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：（一）实施审计具体程序的记录及资料；（二）审计测试评价的记录；（三）审计方案及其调整变更情况的记录；（四）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；（五）审计组讨论的记录；（六）审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况 说明；（七）其他与审计事项有关的记录和审计证据。第十八条 审计工作底稿的附件主要包括下列审计证据：（一）与被审计单位财务收支有关的资料；（二）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会 议记录、往来函件、公证和鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；（三）其他有关的审计资料。第十九条 编制审计工作底稿应当做
11、到内容完整、真实，重点突 出，观点明确，条理清晰，用词恰当，格式规范，如实反映被审计单 位的经济活动情况，以及审计方案编制和实施的情况。工作底稿中载 明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系 必须准确无误、前后一致；相关的证据如有矛盾，应当予以鉴别和说 明。审计工作底稿不得擅自删减或修改。第二十条 审计组组长应当对审计工作底稿进行必要的检查和复 核，对审计组成员的工作质量和审计目标完成情况进行监督。审计组 对实施审计过程中遇到的重大问题，应当向审计处长请示汇报。审计 处长应当采用有效的方式和途径，对审计组提出的问题及时作出处理 并对审计组的工作情况进行监督检查。第四章 审
12、计 报 告第二十一条 凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后 都应当向审计处提出审计报告。审计报告包括下列基本要素：（一）标题（包括被审计单位或人员名称、姓名、审计事项的主 要内容和时间）；（二）主送单位；（三）审计报告的内容；（四）审计组组长签名；（五）报告日期。第二十二条 审计报告应当包括下列内容：（一）审计的内容、范围、方式、时间；（二）被审计单位或人员的有关情况；（三）实施审计的有关情况；（四）审计评价、意见；（五）对违反国家财经法规和上级机关、本单位财务制度的财务 收支行为的定性和处理、处罚建议及其依据。审计报告应当观点鲜明，内容完整，表述准确，语言简练。 第二十三条 审计组应
13、当在实施审计终了后 15 日内向审计处提 出审计报告；特殊情况下，经审计处负责人批准，审计报告的时间可 适当延长。审计报告应当经由项目主审人员负责起草并由审计组组长 审核。审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。第二十四条 审计组组长应负责将审计报告连同审计证据及审计 工作底稿一并报送审计处处长审定，并签署审定意见。审计处处长对 审计报告中的下列事项进行复核、审定：（一）与审计事项有关的事实是否清楚；（二）审计证据是否充分、有效；（三）审计评价意见是否恰当；（四）定性和处理、处罚建议是否合法、适当。第二十五条 审计报告经审计处审定后，再征求被审计单位或个 人的意见。被审计单位或个人应当自收
14、到审计报告之日起10 日内，提 出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，可视同无异议，应 由审计组长书面注明原因和时间。被审计单位和个人对审计报告有异 议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要应当修改审计报告， 并将审计报告、被审计单位或个人对审计报告的书面意见及其审计组 核实的结果一并报送审计处，必要时应作出书面说明，由审计处长进 行审定。第五章 审 计 评 价第二十六条 审计组在提出审计评价意见和审计处在审定审计评 价意见时，应当以有关法律、法规、规章和政策为依据。第二十七条 对会计资料真实性的评价：（一）对被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据相符的， 可视为帐务处理符合有关会计
15、准则（列出相关会计准则的名称和要 求），会计资料真实地反映了财务收支情况；（二）对被审计单位提供的帐表数据与审计认定的数据基本相符 的，可视为会计资料基本真实地反映了财务收支情况；（三）对被审计单位提供帐表数据与审计认定的数据有较大差距 的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映财务收支 情况。第二十八条 对财务收支合法性的评价：（一）凡在财务收支方面未发现违规事实的，可认定为财务收支 符合财经法规的规定；（二）凡在财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节轻微的 应当揭示违规事实，可认定为财务收支基本符合财经法规的规定，但 有一定的违规行为；（三）凡在财务收支方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视 违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支有违反财经法规的行为或 严重违反财经法规的行为。第二十九条 对审计事项效益性的评价：（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当年计划（目 标、指标）比较；（二）与历史同期水平进行比较；（三）与同行业先进水平进行比较。在进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较 结果，作出客观公正的评价。第三十条 对与财务收支有关的内部控制制度的评价：（一）依据相关内部控制和风险管理制度的建立情况，作出健全 或部分健全、不健
