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1、二四年我市税源调查分析报告 经济税源调查分析报告 近年来，我市经济在国内外经济大环境转暖的拉动下，取得长足发展,传统行业从小到大，新兴行业从无到有，朝气蓬勃。在经济快速稳健发展态势下,我市国税收入也取得了由年不足亿元到年的近亿元的倍数增额。从经济到税收的税收经济观看，经济决定税收,税收影响经济,税收的增长必然依赖于经济的快速发展,从我们对我市近年经济、税收调查情况看，虽然在发展经济过程中,存在着改革的阵痛和经济运行中的各种磕磕碰碰,但经济强劲的发展势头没有受到太大的波击: 一、经济发展情况 从年以来的年间,我市社会经济全面发展，综合竞争能力不断增强,经济实力进一步提升，财政收入快速增长,国民经
2、济保持了健康、协调发展的良好态势。年沧桑巨变，目前我市经济增长方式和产业结构都发生了深刻变化，具体表现在以下方面: 一是经济“块头”壮大。国内生产总值（现价)由年的亿元增加到年的亿元,年均增长。工业增加值由年的亿元增加到年的亿元,年均增长。社会消费品零售总额由年的亿元增加到年亿元,年均增长。 二是产业结构优化。经过年的产业结构调整，三大产业的比重由年的：（“一二三”）调整到年的：，呈现“二三一”发展态势，其中第一产业的比重下降近,第三产业发展壮大，占到经济总量的,年内比重上升了近个百分点,第二产业上升了多,第二产业平稳增长，始终在经济总量中占据主导地位，工业兴市战略初见成效 三是地方“财力”增
3、加。年，我市财政收入不足亿元,至年，则增加到亿元,增长了倍多,税收收入从万元增加到万元,增长了倍多,但税收收入占财政收入的比重却由年的下降到年的，呈现“税降费增”的局面。 二、税收发展情况 与经济增长保持同步的国税收入也由年的万元增加到年的万元，年均增长。 一是国税收入总量不断扩张。十年来,全市国税收入从年的万元，到年增长为万元，总量成倍扩张，规模不断扩大，净增了万元，累计入库国税收入约亿元，其中近为地方收入,也就是说有近亿元直接投入到了孝感经济、社会发展建设之中。国税收入规模分县市从年完成情况来看，除孝昌之外,其余收入规模都超过了万，其中收入规模过亿的有汉川、应城、市直(含市直属分局和开发区
4、分局，下同)，分别达到了万元、万元、万元；XX县区发展势头较好,年已突破了万元大关,今年计划为万元。 二是财政收入占的比重稳步提高。年财政收入占的比重为，到年这一比重上升到,增加了个百分点。 三是国税收入保持占财政收入较大比重。国税收入历来是财政收入的主要来源,保持国税收入的长期稳定增长对保持财政收入的增长和收支平衡有着不可替代的作用。十年来,国税收入占财政收入的比重最高达到以上，最低也保持在以上，平均占财政收入比重达到，对发展地方经济起到了举足轻重的作用。 三、从国税收入透视孝感经济 (一)从国税收入变化来看,孝感经济发展的成绩可喜。经济决定税收，经济增长的速度、规模和结构直接决定着税收收入
5、的增长速度、规模和结构。 国税收入总量的扩张直接反映了经济的发展。全市国税收入的稳步增长，与国税部门推进依法治税,深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设等有着不可忽视的内在联系，但决定的因素还是经济,是经济的持续发展。年,全市总量为亿元，其中第一产业亿元,第二产业亿元，第三产业亿元年，XX市总量达到亿元,增幅达到倍，其中第一产业亿元，第二产业亿元，第三产业亿元。 各经济成份国税收入比重反映孝感经济结构得到优化。以国有、集体、个体经济为主的单一经济结构格局已不复存在，私营、联营、股份制、涉外等多种所有制经济如雨后春笋，竞相发展。从各经济成份对国税收入比重的变化可见一斑。年，国税收入来源基本只有
6、国有、集体、个体三种经济成份,而且主要依赖于国有经济,比重分别为、,除此之外,外资有。至年，国有、集体经济国税贡献率大幅下降，分别只占、,而私营、外资、股份制等经济成份从无到有、从小到大，分别占、,基本形成了股份制、国有、外资等经济成份并驾齐驱、“三分天下”的格局。 民营经济得到了长足发展。可以注意到,直至年，全市国有经济国税收入贡献率仍高居第一，占，与居第二位的外资经济，相差达个百分点,地位似乎相当“稳固”，但仅一年时间，国有经济国税收入贡献率便退居第二。与此同时，股份制经济成份大幅增长，一年之间分别增加了个百分点。表明“公退民进”成效显著,国有经济已悄悄让出了“头把交椅”，民营经济来势较好
7、。X县区情况尤其如此，年该县国有、集体经济国税贡献率达，个体民营经济（以个体为主)国税贡献率为，至年,国有、集体经济国税贡献率下降到,下降了个百分点，民营经济国税贡献率比重上升到了。 外资经济成为孝感经济新的重要增长点。资料反映,自从年XX市征收外资税收万元，实现涉外税收“零”的突破以来，至年外资经济国税收入比重达到个百分点。至年，涉外企业已提供国税收入万元，占全年国税收入的。以XX县区为例，年该县外资经济供提供税收不足万元，比重为,至年，外资经济提供税已达万元,收入比重达到了,呈几何级数增长态势。 (二）从税源分布结构情况,折射出区域经济运行现状。税收作为经济的一面镜子，在一定程度上折射出了
8、各地经济运行质量,从各地经济税源提供国税收入看，税源集中于经济活跃地区。 第二产业发展状况，决定了区域国税收入规模。从地域分布看,我市国税税源主要集中于汉川、应城、市直形成“三足鼎立”的税源格局，年共提供国税收入万元,占我市总收入的，其中汉川占、应城占、。从经济运行情况看，这也是我市工业基础较好,第二产业发展较稳健的区域,以汉川为例,年,XX县区第二产业占该市的,年上升为，提高了个百分点,其中工业年占，年上升为，提高了个百分点。年XX县区税源共提供国税收入万元,占全市总收入的，年上升为，提高了个百分点；而工业基础较薄弱,第二产业发展不足的区域,在税收上反映也较明显。以安陆为例：年,XX县区第二
9、产业占该市的,年上升为,提高了个百分点,其中工业年占，年上升为，仅提高了个百分点。年XX县区税源共提供国税收入万元,占全市总收入的,年为万元，占我市总收入的，从数量上看,仅增加了万元，从比重上看,下降了个百分点。 经济发展方向，决定了税源构成。从目前我市梯级税源日益扩张税源结构特点，突出表达了目前做强、做大企业，推出品牌、推出拳头产品的发展经济的战略思路。年我市提供国税收入过千万元的企业只有大悟烟厂、安陆棉纺厂、省化工厂、汉川电厂四家,四家提供的税收共占当年总收入的,基础上是普遍开花、普遍弱小的税源结构，经过年的演变发展，在经济发展突出重点,特别是近几年加快招商引资步伐、企业改制盘活,提高企业
10、产品科技含量、市场竞争力的经济大气候下影响,税源构成也发生了相应变化。年我市提供国税收入过万元的企业就有汉新、汉元、湖北双环家,万元至万元的有金龙泉啤酒（孝感)有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉纺织实业有限责任公司、大悟烟厂、X省盐运站、供电、烟草家企业，年全市纳税规模过万元的企业共提供税收收入万元,占总收入万元的,比年上升了近个百分点。 (三)从国税收入与相关指标比较来看,孝感经济发展尚存在一些不合理因素。 主要表现为,全市国税收入与同期财政收入、联系起来看,所占比重呈下滑趋势，未能与同期财政收入、增长保持同步。 全市国税收入占比重下滑。从全市国税收入增长速度与增长速度比较来看,国税收
11、入增长速度比增长速度要慢从国税收入占的比重来看,年到年,国税收入占的比重总体水平只有，年比重最高为,总体呈现逐年下滑态势,年比重只有。据相关资料反映,X省年至年国税收入在中的比重分别为、。孝感与全省平均水平存在一定的差距,在点以上。原因是多方面的,如：第一产业比重较大,第二产业中支农免、三税产品占较大比重，仅基地军工企业、黄麦岭磷矿、双环科技、饲料等企业每年免税额达数千万元。 国税收入占财政收入比重下降。从国税收入占财政收入的比重来看，年占，至年逐步降至，而财政收入占的比重,年为,年为，反而有所上升,这表明随着经济总量的增加，国税收入和综合财力得到不断增强，但国税收入却相对滞后于同期财政收入的
12、增长速度(见表二）从全市国税收入增长速度与财政收入增长速度比较来看,年至年国税收入增长速度明显要慢，财政年均增长,比国税收入年均增长速度要快个百分点。 百元“两税含量”下降。从百元两税含量来看,也呈总体下降趋势。年百元两税含量为元,为十年最高值,至年，百元两税含量下降到元，为十年最低值，十年共下降了个百分点。 税收收入弹性系数“异常”。从理论上讲，税收弹性系数应在左右,是最为理想的,因为税收源于经济,经济增长了税收才有了增长的基础,如果税收弹性系数大于,则说明税收增长快于经济增长，其形成的原因主要有：一是国家新出台增收的税收政策,如,开征个人利息所得税；二是提供税收的产业发展快速,而其非税产业
13、发展较缓；三是非即期税收入库较多,如,清理历欠、查补税收等；四是预征、空转等非正常方式组织税收,形成当期虚假税；五是其它因素增加税收,不增加，或对税收的增加程度较多。如果税收弹性系数小于,则说明税收增长慢于经济增长,其形成的原因主要有:一是国家新出台减收的税收政策，如，提高起征点等；二是提供税收的产业发展慢，而其非税产业发展较快；三是消化历年税收包袱，影响当年税收增长速度；四是其它因素影响税收,增加，或对税收的影响程度较大。一般都是多种因素同时对税收弹性系数进行影响,因此很难得到理论的税收弹性系数，实际较为理想的税收弹性系数在之间。从我市近年的税收弹性系数看,我市税收弹性系数渐近线波峰过高，最
14、高年度为年,达,波谷偏低,最低的为年为。 增值税综合税负偏低。从理论上讲，经济指标中的工业增加值与计算工业增值税税负的增值额最为接近，因此我们把工业增加值作为工业增值税的“经济税基”，从我们对近年数据测算情况看,我市国税工业增值税年平均税负为，最高年度为年，税负为,最低年度为年,税负为。虽然我市整体工业环节增值税税负偏低,但还是有个别行业税负偏高现象存在，从税收调查数据分析,我市非金属矿产业增值税负担率比企业实际税负明显偏高，主要有非金属矿产业以及部分电力等行业。经过分析,我们认为造成这些行业的增值税负担率明显偏高的原因有两点：一是行业经济不景气,市场疲软,市场需求趋于饱和状态,产品销路不畅，
15、毛利率低，导致企业资金困难,造成国家税收难以收回,实际税负偏低;二是历史原因和我国现行的企业运行机制，造成企业负担过重,难以担负起沉重的包袱；三是固定资产购进不能抵扣,进项税额减少，造成理论税负过高,增加了企业的负担，使企业的纳税难度加大,导致欠税过大,形成实际税负比理论税负低。如应城的盐矿、石膏矿以及电厂等生产及供应业;商业环节增值税税负为,最高年度为年，为，最低年度为年为,商业环节增值税每年呈递减态势。商业环节增值税税负较低,原因是多方面的:一是商家之间竞争激烈，一些商业企业为了加速资金周转和扩大销售，往往采取薄利多销，增值税税负也随之下降；二是商业企业容易钻税收的空子，管理难度较大,偷逃增值税的情况较为普遍;三是商业企业面广户多,经营方式灵活，经营品种繁杂,财务核算较工业企业差，税收征管较之工业企业要困难得多。 从我们调查分析情况，结合我市经济实际情况分析，我市整体增值税税负偏低的原因,主要有: 一是税收含量低的经济总量显现出强劲势头。以工业总产值为标准，将全民所有制和年工业总产值万元以上的非国有
