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1、注册税务师税务代理实务-21（总分：100.00，做题时间：90分钟）、单项选择题（总题数：10,分数：10.00）1. 某生产企业2011年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%退税率为13%当月在境内购进材料 1000万元，购进进料加工免税材料 300万元，己知应税材料税率为17%企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进 料加工贸易免税核销证明，则以下会计处理正确的是（）。（进项税额转岀)48（进项税额转岀)48（进项税额转岀)36（进项税额转岀)36A. 借：管理费用48万 贷：应交税费一一应交增值税B. 借
2、：主营业务成本 48万 贷：应交税费一一应交增值税C. 借：管理费用36万 贷：应交税费一一应交增值税D.借：主营业务成本 36万 贷：应交税费一一应交增值税（分数：1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析岀口企业在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料 加工贸易免税核销证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交 增值税（进项税额转岀）”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税 额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转岀应该增加企业 岀口货物的销货成本。当期的不得抵扣
3、税额=1200X（17% -13%）=48（万元）2. 下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。* A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的追征期可以延长到10年* B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金* D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析因税务机关的责任与纳税
4、人、扣缴义务人的责任造成的不缴或少缴税款在追征期限上是对等的，都是3年。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。3. 某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是10万元，工会经费支岀5万元，取得工会经费收入专用收据，2011年该企业计算应纳税所得额时， 应调增应纳税所得额（）万元。 A. 11.5 B. 2.5 C.
5、3.5 D. 4（分数：1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析调整增加所得=15-100X14%+&100X2%=4万元），软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。4. 中国公民李某取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过公益性社会团体捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.1052B.1064C.1040*D.1072（分数：1.00 ）A.B.C. VD.解析：解析向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000X（1 -20%）X30%=4800元），实际捐赠额5000元，税前准予
6、扣除4800元。翻译收入缴纳的个人所得 税=20000X（1 -20%）-6000- 4800 X20%=1040元 ）。5. 某居民企业2011年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标 使用权取得租金收入 200万元，分回的投资收益56l万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招 待费进行纳税处理时，填列企业所得税年度纳税申报表（A类）第14行“纳税调整增加额应为（）万丿元。A.6B.9C.15D.18（分数:1.00）A. VB.C.D.解析：解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（
7、营业）收入的5%o。业务招待费扣除限额=（4300+700+200）X5%o=26（万元 ）15X60%=9万元），可以扣除9万元，纳税调增=15-9=6（万元）o6. 某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为100万元，关税30万元，应纳进口环节消费税（）丿元。A.335250B.32 1250C.325250D.326250（分数：1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）一（1 -消费税比例税率）=（100+30+0- 2X0.5） -（1 -20%）X 10000=1626250（元）应纳消费税=组成计税价格X消费税比
8、例税率 +从量税：1626250X 20%+200X 0.5=326250（元 ）7. 注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为70000元，期末产成品结存成本为130000元，本期销售成本发生额为200000元，该企业生产与销售保持均衡，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.0.08* B.0.05* C.0.04*D. 0.0444（分数:1.00）A.B. VC.D.解析：解析分摊率=20000（70000+130000+200000）=0.05。
9、8. 国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务 师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D. V解析：解析2005年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展 时期。9. 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确 的是（）。* A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行* B.对于维持具
10、体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行* C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行* D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作岀具体行政行为的税务机关依法强制执行，也可以申请人民法院强制执行（分数：1.00 ）A. VB.C.D.解析：解析对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院 强制执行。10. 某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转岀处
11、理， 并在增值税纳税申报表中将 1.7万元作为进项税额转岀填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的 法律责任是（）。A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所会被处以0.17万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳0.17万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以0.8万元的罚款（分数：1.00）A.B. VC.D.解析：解析税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上 3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=10X（1+10%）X17% -1.7=0.17（万元），所以
12、税务师事务所可能会被处以0.085万元以上0.51万元以下的罚款。二、多项选择题（总题数：10,分数：20.00）11. 企业所得税年度纳税申报表 （A类）第3行“营业税金及附加”，应当包括以下（）项目。（分数：2.00 ）A. 生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加VB. 运输企业当期运输收入应缴纳的营业税、城建税及教育费附加VC. 房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税VD. 矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税E. 企业收到先征后返的增值税解析：解析选项D,矿山企业扣缴的资源税，不是企业自身的税费，不记入“营业税金及附加”中，应 计入采购成本；选项 E应当记入“营业外收入
13、”中。12. 注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（）。（分数：2.00 ）A. 企业销售自制半成品15万元，直接冲减了制造成本VB. 企业发生的所有研发费用，均计入当期管理费用VC. 以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入D. 因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理E. 2011年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转岀V解析：解析选项A,自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本；选项B,企业发生的研发费用分别计入管理费用和无形资产两部分，并不是所有的研发费用都计入管理费用；选项E,非因管理不
14、善造成的损失，不作进项税转岀处理。13. 对于一般纳税人出现以下（）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00 ）A. 会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B. 向其他单位借用增值税专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍然不改正的VC. 私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的D. 汽车生产企业销售生产的小汽车E. 不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的V解析：解析选项C,私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，已经改正的，可以领购使用增值税专 用发票。如果私自印制专用发票，税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，不得领购使用增值税专用发 票。选项D,汽车生产企业销售生产的小汽车，可以领购开具增值税专用发票。14. 下列所得中，可以享受免征个人所得税的有 ( ) 。(分数： 2.00 )A. 外籍个人按照合理标准取得的子女教育费 VB. 个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金VC. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得VD .个人转让自用 5 年以上的家庭唯一生活用房取得的所得 VC. 个人退休后再任职取得的收入解析：解析选项E,退休后再任职取得的收入按工资收入缴税，不免征
