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1、XXXXXXXXX有限公司司-(合作作项目)财务务核算办法第一章 总则则为加强合作项目目的会计核算算，根据会计计法和企业会会计准则，以以及结合集团团公司财务核核算办法，特特制定如下具具体核算办法法：一、 项目部会计核算算必须符合会会计法和企业业会计准则制制度的要求。二、 项目部会计年度度为公历年11月1日起112月31日日至。三、 项目部会计核算算以人民币为为记账本位币币。四、 项目部会计核算算以实际发生生的经济业务务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果。五、 项目部会计核算算以权责发生生制为基础。六、 项目部会计核算算依据“实用性”和“重要性”原则列举会会计事项分录录。第二章 资产产的核
2、算项目部的资产是是项目部拥有有或者控制的的能以货币计计量的经济资资源。包括：现金、银行行存款、其他他货币资金、应应收账款、其其他应收款、备备用金、原材材料、低值易易耗品、待摊摊费用、固定定资产、累计计折旧、待处处理财产损益益等。一、货币资金货币资金包括现现金、银行存存款、其他货货币资金。（一） 现金 本科科目核算项目目部的库存现现金，按照实实际收入和支支出数记账。项项目部应设置置“手工现金日日记账”,由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算出本日的现现金结余数，并并将结余数与与实际库存数数、会计账载载数进行核对对，做到账实实相符，账账账相符。例 1：
3、 存现现金10000元 摘要：存现 附件：银行回回单 分录：借：银行行存款XX银行 1000 贷贷：现金 10000例2：取现金11000元摘要：取现 附件：支票根、银银行回单 分录：借：现金金 10000 贷：银银行存款XX银行 10000例3：付XXXX报销办公费费100元摘要：付XXXX报销款 附件：费用发票票 （发票真真实、合法，签签字完整，有有经办人、审审核人） 分录：借：间接接费用-办公费 100 贷：现现金 100（二） 银行存存款本科目核算项目目部存入银行行和其他经融融机构的各种种存款。合作作项目以公司司指定的存款款账户做为项项目部的基本本核算账户，核核算由我部直直接支付、收收
4、取的款项。例1：倒户100000元摘要：同名划转转 附件：银行回单单 分录:借：银行行存款XX银行 100000 贷：银银行存款XX银行 110000例2：付款1000万 摘要：付XXX公司工程款款/材料款/机械费 附件：付款申申请单、对方方收据、银行行回单/支票票根 分录：借：应应付账款 100万 贷：银行存款XX银行 1100万 例3：收款1100万 摘要：收XXX工程款/XXX往来款/XX借款 附件：银行回回单、收据 分录：借：银银行存款XX银行 1100万 贷：应收账款/内部往来/其他应收款款 1000万（三）其他货币币资金 本科目核算算项目部支付付的工程履约约保证金及承承兑汇票保证证
5、金。例1：付履约保保函保证金220万摘要：付履约保保证金附件：保函复印印件、银行回回单复印件等等分录：借：其他他货币资金履约保证金金 20万贷：其他应收款款合作单位位其他代扣代代付款 20万三、应收账款本科目核算项目目部因承建工工程应向发包包单位（甲方方）收取的工工程价款，本本科目按发包包单位设置二二级明细科目目。增设三级级明细科目为为：应收工程程款、已收工工程款、业主主代付款、业业主扣款。1、 应收工程款“明细科目核核算依据本项项目部经营部部门每月自验验的工程收入入数而应向发发包单位（甲甲方）收取的的工程款项。例1：本月经营营部自验工程程收入8000万摘要：计提本月月自验收入附件：经营部门门
6、提供的验工工单分录： 借:应应收账款发包单位应收工程款款 800万万 贷：主主营业务收入入发包单位自验收入 8800万2、已收工程程款“明细科目核核算实际收到到发包单位（甲甲方）支付的的工程款项。 例1：收到工程程款700万万摘要：收工程款款附件：资金分劈劈表、银行回回单（复印件件）分录：借：其他他应收款合作单位代收工程款款 7000万 贷：应收账款发包单位已收工程款款 7000万3、业主代付付款”明细科目，核核算本项目由由发包单位（甲甲方）代付的的款项，如水水电费，临时时设施、XXX保证金等。 例1：业主代付付水费5万摘要：业主代付付水费附件：水费发票票（复印件）分录：借：间接接费用水电费水
7、费 55万 贷：应收收账款发包单位业主代付款款 5万 4、业主扣款”明细科目核核算发包单位位（甲方）的的扣款。例1：发生100000元罚罚款，业主直直接从工程款款里扣除摘要：业主扣除除罚款附件：罚款单据据分录：借：营业业外支出罚款 110000 贷：应收收账款发包单位业主扣款 100000四、其他应收款款 本科科目核算项目目部除应收账账款以外的其其他各种应收收、暂付款项项，包括应收收职工的各种种赔款、罚款款、存出的保保证金（如投投标保证金、押押金等）以及及应向职工收收取的各种垫垫付款项等。 本科科目下设置往往来款、押金金、备用金、合合作单位、其其他五个二级级明细科目，二二级科目中除除“合作单位
8、”外其他二级级明细科目再再按照单位或或个人设置三三级明细科目目。例1：付XX往往来款50万万摘要：付XX往往来款附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他应收款往来款XX单位或或个人 50万 贷：银行存款XX银行 50万万例2：付高速公公路通行卡押押金1万摘要：付高速公公路通行卡押押金附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他应收款押金XX单位 1万 贷：银行存款XX银行 1万例3：付XX备备用金5万摘要：付XX往往来款附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他应收款备用金XX个人 5万 贷：银行存款XX银行 5万注：项目人员申申请备用金用用于支付各类类费用时，不不能用报销单
9、单据直接冲抵抵备用金，应应该做两个会会计分录，具具体如下： 例4：先做一笔笔收到备用金金的会计凭证证。摘要：收XXXX交回备用金金100000元附件：收款收据据分录：借：现金金 110000 贷：其他应收款款-备用金-XXX 100000例5：再做一笔笔付XXX报报销款摘要：付XXXX报销款 110000附件：费用发票票分录：借：间接接费用-XXXX费 100000 贷贷：现金 110000 “其他应收款款合作单位”（视同资金金结算中心）明明细科目的核核算：例如与与“XX公司”合作共同承承建某一项目目，并以对方方的名义对外外经营，就在在其他应收款款下设置“其他应收款款合作单位”二级明细科科目，
10、并增设设“代收工程款款、代付工程程款、代付材材料款、其他他代扣款、其其他代付款”五个三级明明细科目，分分别核算由合合作单位代我我部收取的工工程款、代为为支付的工程程款、材料款款、代付的税税金、费用等等款项。例6：合作单位位代我部收取取甲方支付的的工程款5000万摘要：合作单位位代收工程款款附件：资金分劈劈表（由经营营部提供）、银银行回单复印印件等分录：借：其他他应收款合作单位代收工程款款 5000万 贷：应收账款发包单位已收工程款款 5000万例7：合作单位位代我部支付付劳务分包费费100万，材材料款2000万摘要：合作单位位代付工程款款、材料款附件：付款申请请单、银行回回单复印件、收收据复印
11、件分录：借：应付付账款工程款XX公司已付工程款款100万 应付付账款材料款XX公司已付材料款款200万贷：其他应收款款合作单位代付工程款款100万 其他应收款合作单位代付材料款款200万例8：合作单位位代我部支付付税金20万万摘要：合作单位位代付税金附件：税单复印印件、银行回回单复印件分录：借：应交交税金应交营业税税 20万万 贷：其他应收款款合作单位其他代付款款20万例9：合作单位位扣除我部应应交的管理费费30万（具具体以双方签签订的协议为为准）摘要：上交合作作单位管理费费附件：资金分劈劈表（由经营营部提供）分录：借：间接接费用上交合作单单位管理费 30万 贷：其他应收款款合作单位其他代扣款
12、款30万五、原材料本科目核算项目目部购入的各各种工程用材材料的实际成成本，设置“钢筋、混凝凝土、三类物物资、其他，材材料出库”五个二级明明细科目。例1：购入钢筋筋100万，有有发票。摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 1100万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 1100万例2：购入混凝凝土材料800万，没有发发票。摘要：预点XXX公司材料款款附件：材料预点点单分录：借：原材材料混凝土 880万 贷：应付账款材料款XX公司预点材料款款 880万例3：收到前期期预点钢筋材材料的发票，发发票金额为660万，前期期预点金额为为80万（前前期预点
13、金额额比发票金额额大）。 先红字冲减减前期预点材材料款（以发发票金额冲减减）摘要：冲减前期期预点原材料料附件：材料预点点单（冲）分录：借：原材材料钢筋 -660万 贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款 -60万 根据发票金金额重做购入入原材料摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 660万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 660万例4：收到前期期预点钢筋材材料的发票，发发票金额为770万，前期期预点金额为为50万（前前期预点金额额比发票金额额小）；此种种情况下又分分为两种情况况核算：1：随同发票又又来料20万万，此时加上上前期预点的的材料50万万，实际收到到的材料和发发票金额一样样。 先红字冲减减前期预点材材料款（以预预点金额冲减减）摘要：冲减前期期预点原材料料附件：材料预点点单（冲）分录：借：原材材料钢筋 -50万 贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款 -50万 根据发票金金额重做购入入原材料摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件
