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1、收银审核员技师培训一一实务操作爼习题一、会计分录題1. 企业开出现金支慕一，从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款20002. 企业职工华出差，预借差旅费2000 %,以现金支付。借：其他应收款华2000贷：库存现金20003. 以银行存款支付前欠丙公司货款23000元。借：应付账款一一丙公司 23000贷：银行存款230004. 计提坏账准备金3000元。借：资产减值损失计提坏账准备 3000 贷：坏账准备30005. 常住产品一批，价款300000元，增值税税率17%。 收到商业承兑汇臬一，金额为351000元。借：应收票据351000贷：主营业务收入300000应交税
2、费一一应交增值税（销项税额）510006. 月末，汇总结转发出原材料成本。企业本月仓澤发出 凍材料的实际成本600000元，其中：生产甲产品耗用 585000元，生产车间一般耗用5000元，企业管理部门 耗用2000元，在建工程耗用8000元。借：生产成本 甲产品 585000制造费用5000管理费用2000在建工程8000贷:原材料6000007. 收到新华公司投入的一项土地使用权，双方作价 500000元。借：无形资产500000贷：实收资本新华公司5000008. 分配结转本月应付职工工资220000万元，其中，生 产车间产品生产工人130000元，车间管理人员25000 元，厂部管理人
3、员65000元。借：生产成本130000制造费用25000管理费用65000贷：应付职工薪酬工资 2200009. 某企业采用备抵法技算坏账损失，2008年确认坏账 5000 元。借：坏账准备5000贷：应收账款500010. 甲公司销售产品一批，増值税专用发泉注明傅价 90000元，增值税税额为15300元，款项收封并存入银 行。借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费应交増值税（销项税额）1530011收到大华公司投入的一合设 300000 X,进项税额51000元。借：固定资产300000应交税费一一应交增值税（进项税额）51000 贷：实收资本大华公司35100012
4、.企业向本市某公司釆购原材料200000元，增值税 34000元，材料验收入库，款项尚未支付。借:原材料200000应交税费应交増值税（进项税额）34000 贷:应付账款23400013 以银行存款偿还上述材料采购款234000元。借：应付账款234000贷：银行存款23400014以银行存款购入机器一合，价值185000元，机器 已验收使用（不考虑増值税）。借：固定资产185000贷：银行存款18500015. 企业的生产车间领用原材料80000元，用于制造A 产品。借：生产成本80000贷：原材料8000016. 企业常U A产品，货款50000元，常项税8500元, 均巳收到并存入银行。
5、借：银行存款58500贷:主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）850017. 企业开出转账支臬给电宿部门，支付本月费1000 兀。借：管理费用1000贷：银行存款100018. 企业开出现金支票，从银行提取现金90000元备发 工资。借：库存现金90000贷：银行存款9000019企业以现金90000元发放职工工资。借：应付职工薪酬90000贷：库存现金9000020. 走业的厂长和生产车间的平去出差，预僧差旅费 6000元，出纳员用现金支付。借：其他应收款6000贷：库存现金600021. 出差人员回来报常差旅费，厂长应报備3000元， 车间平应报常2600元，财务收回退
6、还的现金400元。 借僭理费用 3000制造费用 2600库存现金 400贷：其他应收款600022. 企业分配本月工资90000元，其中生产工人工资 70000元，厂部管理人员工资10000元，销售机构人员 工资10000元。借：生产成本70000管理费用10000销售费用10000贷：应付职工新酬9000023. 丁企业确定一笔应付账款5000元为无法支付的款 项，应予转常。借：应付账款5000贷：营业外收入500024. 丙企业收到供电部门收费单据,本月应付电费38000 元，以存款支付。借：应付账款38000贷：银行存款3800025. 接上虬 月末分配电力费用，车间分配26000X,
7、 厂部分配12000元。借：制造费用 管理费用 贷：应付账款26000120003800026. 甲企业为増值税一般纳税人，某日购入冰材料一批 60000元，増值税额10200元，该企业开出商业承兑一。借：原材料 60000应交税费应交増值税（进项税额）10200贷：应付票据7020027. 某企业按税法規定本期应缴纳房产税160000元， 车船税38000元，城镇土地使用税45000元。借：管理费用243000贷：应交税费应交房产税160000应交城镇土地使用税45000应交车船税3800028. 企业以存款实际缴纳本期房产税160000元，车船 税38000元，城镇土地使用税45000元。
8、借：应交税费应交房产税应交城镇土地使用税应交车船税贷：银行存款160000450003800024300029甲公司计提公司管理部门固定资产折旧50000元, 摊常公司管理部门用无形资产成本80000元。借：管理费用130000贷：累计折旧50000累计摊销8000030.某公司用银行存款支付银行手续费400元。借：时务费用400贷：银行存款40031某公司用银行存款支付税款滞纳金30000元。 借：营业外支出30000贷：银行存款3000032. 收到原材料一批，实际成本1000000元，计划成本 950000元，材料巳验收入库.结转其成本差异。材料成本差异50000借：原材料950000贷
9、：材料采购100000033. 企业开出一转账支票，购入一合需要安装的生产设 备，买价250000元，增值税42500元，包装费4500 兀。借：在建工程254500应交税费一一应交增值税（进项税额）42500 贷： 银 行 存 款 29700034接受光明公司投入的一项土地使用权，双方作价 500000元。借：无形资产500000贷：实收资本光明公司50000035. 企业购入原材料一批,价款10000元，增值税1700 元，货款巳支付，材料尚未到达，谏企业采用计划成本法 技算原材料。借：材料采购10000应交税费一一应交増值税（进项税额）1700 贷：银 行 存 款1170036. 企业开
10、出一转账支慕，购入一合需要安装的生产设 备，买价250000元，増值税42500元，包装费4500 兀。借：在建工程254500应交税费应交增值税（进项税额）42500 贷：银 行 存 款29700037. 某公司在建本月发生应付职工薪酬280000元。借:在建工程280000贷：应付职工薪酬28000038. 顼工程完工交付生产使用，巳办理竣工手续，固 定资产价值1400000元。借：固定资产1400000贷：在建工程140000039. 从银行借入3年期借款2000000元，款项巳存入 银行账户。借：银行存款2000000贷：长期借款200000040. 常督商品一批，増值税专用发票上注明
11、的价款是 50000元，増值税额8500元，款项巳存入银行。借：银行存款58500贷:主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额） 850041. 公司结转本月巳傅产品成本450000元。借：主营业务成本450000贷：库存商品45000042. 以银行存款支付广吿费40000元。借：销售费用40000贷：银行存款4000043. 归还短期借款本金250000元。借：短期借款250000贷：银行存款25000044. 将本月归集的制進费用183000元转入生产成本。借：生产成本183000贷：制造费用18300045. 预提本月短期借款利息3500元。借：财务费用3500贷：应付利
12、息350046. 企业销售不儒用材料40000元，悄项税6800元， 款项存入银行。借：银行存款46800贷：其他业务收入40000应交税费应交増值税（销项税额）680047. 企业结转巳售出原材料成本30000元。借：其他业务成本30000贷:原材料3000048. 结转本月完工入库产品1000件，单位生产成本1987C借：库存商品198000贷：生产成本19800049. 某事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权, 价款为600000元，以财政授权支付方式支付。借：无形资产600000贷：非流动资产基金一一无形资产600000同时：借：事业支出600000贷：零余额账户用款额度6000
13、0050.某事业单位为开展专业业务活动的人员发放工资 50000元。借：事业支出50000贷：应付职工薪酬50000同时 借：应付职工新酬50000贷：银行存款50000二、齢实硼（一）资料：2014年8月份，甲企业出售一栋原作为固定资产的办公楼，取得收入4500000存入银行。该 办公楼的账面原价为6250000元，巳提折旧4000000 元，未计提减值准备。在办公楼清理过程中，用银行存款 支付清理费用25000元，办公楼巳清理完毕。办公楼适 用的营业税税率为5%。要求：计算甲企业固定资产清理的净收益并作出相关 账务处理解答：1.将固定资产转入清理借：固定资产清理2250000累计折旧400
14、0000贷：固定资产62500002. 收到出售价款借：银行存款4500000贷：固定资产清理45000003. 支付清理费用借：固定资产清理25000贷：银行存款250004. 计算应交营业税借：固定资产清理225000贷：应交稅费一一应交营业税2250005. 结转固定资产淸理的净收益借：固定资产清理2000000贷：营业外收入2000000（二）资料：某企业7月31日，结账前各损益类账户余 额为：主营业务收入200000 X,其他业务收入30000 元，主营业务成本120000元，其他业务成本18000元, 营业税金及附加1250元，管理费用21000元，销售费 用13000元，肘务费用10000元，营业外收入26000 元，营业外支出19000元，所得税率为25%。要求：1.分别列式计算：（1）该企业1T业利润。（2） 该企业利润总额。（3）诙企业所得税费用。（4）该企业 净利润。解答：营业利润=200000 + 30000 - 120000 一 18000 一 1250-21000-13000-10000 = 46750 （元）利润总额=46750 + 26000- 19000 = 53750 （
