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1、 中华人民共和国地质大学（武汉）远程与继续教诲学院本科毕业论文（设计）题目：国内上市公司会计舞弊动因及对策 姓 名： 王冰凌 准考证号： 院（系）：远程与继教学院 专业:会计(注册会计师方向) 指引教师： 张 李 职称： 讲 师 评阅人： 职称： 12月原创性声明 本人呈交学位论文，是在导师指引下，独立进行研究工作所获得成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用内容外，本学位论文研究成果不包括她人享有著作权内容。对本论文所涉及研究工作做出贡献其她个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文知识产权归属于培养单位。 本人签名： 日期： 摘 要上市公司会计舞弊自从证券市场浮
2、现以来就始终存在，随着会计舞弊现象愈演愈烈，会计舞弊问题已经严重影响了证券市场和国民经济正常发展，危害了公司长远发展，损害了广大投资债权人利益，舞弊问题已经成为资我市场一大“毒瘤”。虽然政府部门采用了一系列办法加强对上市公司治理，但这并没有有效扼制会计舞弊行为，反而呈愈演愈烈之势。因而，鉴于国内会计舞弊状况严重性和这种行为导致危害，对国内上市公司会计舞弊探讨和研究就有着极其重要理论意义和实践意义。其研究一方面为国内有关机构制定防范会计舞弊政策提供理论参照，另一方面可以减少投资者投资风险和成本，保护投资者利益。全文共分为四某些，各某些内容为：第一某些：引言。重要简介本文研究背景、阐释会计舞弊危害
3、第二某些：国内上市公司会计舞弊因素分析，包括了外在因素与内在动机详细 分析第三某些：国内上市公司会计舞弊体现和手段。从会计各个环节入手剖析舞弊 办法与手段第四某些：会计舞弊解决对策与建议以及研究局限性。针对以上舞弊办法，建议与对策一一相应解决.核心词：上市公司 会计舞弊 内在动机 外在因素 ABSTRACT Accounting fraud of listed companies since securities market since its appearance has been exist，and to the social economy caused great damage. N
4、ot only will it cause investors make wrong judgment and decision，but also weaken the market resources allocation function and harming the healthy development of the social economy. The outbreak of enron event in U.S. bankruptcy records of the listed company，make the world gaping，Subsequent worldcom
5、fraud again with more than 1000 billion dollars of bankruptcy assets total refresh the record.And domestic accounting fraud case also is staged continuously，the listed companys accounting frauds seriously influenced the development of social economy，give investors a significant loss of capital marke
6、t，has become a cancer. Although government adopted a series of measures to strengthen the governance of listed company，but it never effectively restrains the accounting frauds，but in the southern state of Tennessee. Therefore，in view of our accounting frauds the seriousness of the situation and the
7、harm caused by such behavior，listed companies on Chinas accounting frauds discussion and research has an extremely important theoretical and practical significance. The research on the one hand for our country related institutions to prevent accounting frauds policies formulated to provide theoretic
8、al reference，on the other hand，it can reduce the risk of the investment and cost，protect investors interests.Full text is divided into five parts，each part content is:The first part：the introduction. The paper explains the research background，the harm of accounting fraudPart two：accounting fraud of
9、listed companies in China reason analysis，contains the external factors and intrinsic motivation was analyzed in detailPart three：accounting fraud of listed company performance and means. From every step of analysis of accounting fraud of methods and meansPart four：the accounting frauds solving coun
10、termeasures and Suggestions and study limitations. In view of the above fraud method，Suggestions and countermeasures to solve the one-to-one.Keywords：listed companies accounting fraud intrinsic motivation external factors目 录1 引言11.1 研究背景11.2 会计舞弊危害12 会计舞弊因素分析22.1 会计舞弊外在因素分析22.1.1 法律环境缺陷22.1.2 行政监督管理
11、体制不合理、监督不到位32.1.3 公司治理构造缺陷42.2 国内会计舞弊内在动机分析52.2.1 融资和操纵股价动机52.2.2 避免惩罚和经济利益动机52.2.3 纳税动机63 会计舞弊体现与手段63.1 会计要素方面舞弊手段73.1.1 运用资产确认、计量舞弊手段:73.1.2 运用收入确认舞弊手段83.1.3 运用成本费用确认、计量舞弊手法93.2 运用会计政策舞弊94 对策与建议104.1 完善独立董事制度和审计制度104.2 完善有关法律法规11结束语13致 谢14参照文献151 引言1.1 研究背景国内背景： 从开始，财政部先后进行了7次会计信息质量抽查，发布了10份公示，抽查成
12、果发现，从房地产、金融、电信、机械以及医药、纺织、冶金、会计事务所无不存在严重会计舞弊问题。吴联生（）研究则发现，如果将依照审计署查出违纪金额预计出总体违纪金额与当年国民生产总值进行比较，其成果将是惊人，1983年至1998年中共有预计总体违纪金额已超过当年国民生产总值一半，其中又有7年预计总体违纪金额超过当年国民生产总值，而1998年最为严重，预计总体违纪金额达268878.68亿元,为当年国民生产总值3.45倍。在这样背景下进一步研究国内资我市场中上市公司体现，可以发当前咱们身边，会计舞弊现象愈演愈烈，银广厦、深圳原野、达尔曼、闽福发、悦达投资、广东明珠、桂林集琦、华源集团、明天系、等公司
13、会计舞弊案，加上某些无法记录案例，会计舞弊问题已经严重地影响到咱们每一种人生活，以至于知名会计学家杨时展先生大声疾呼“天下欲乱计先乱，天下欲治计先治”。1.2 会计舞弊危害 会计舞弊泛滥，会产生严重经济后果。归纳起来，这些经济后果至少涉及对三方面危害: （1）对证券市场危害在当代市场经济中，证券市场特别是股票市场占据着重要地位。作为公司筹集资金重要场合，证券市场对于调节资金流向，增进社会资源优化配备起着举足轻重作用。会计信息作为连接证券市场中上市公司和投资者纽带，对证券市场能否正常、高效运转具备决定性影响。全国证券市场发展至今，己经发生了一系列绩优股神话破灭故事，从琼民源、红光实业到银广夏，大
14、量置中小投资者利益于不顾，肆无忌惮会计信息舞弊行为使国内未成熟证券市场饱受冲击，投资者信心备受摧残。由会计舞弊导致诚信危机成为上市公司股价暴跌重要因素之一，公司会计信息舞弊会严重误导证券投资者行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，导致证券市场上严重逆向选取，发生“劣币驱逐良币”效应，驱逐效应循环下去成果只能是整个证券市场土崩崩溃。 （2）对会计信息使用者危害反映过去是为了预测将来，关于公司财务状况，经营成果和钞票流量方面信息，是涉及投资者和债权人在内会计信息使用者进行决策根据，而决策离不开会计信息，特别是高质量会计信息。 （3）对公司危害公司目的是实现利润最大化或者股东财富最大化，要
15、实现这一目的离不开高效管理，而高效管理离不开真实信息，特别是真实会计信息。公司过去一定期期发生经济活动最后都通过财务会计予以反映，因而，财务会计所提供信息是考核公司领导人经济责任履行状况基本根据，便于公司预测、决策与规划将来。如果会计信息虚假，就无法满足各关于方面规定，不但不能发挥会计应有职能，并且还将导致错误决策，给公司导致不可预计损失。2 会计舞弊因素分析2.1 会计舞弊外在因素分析新时期国内会计准则向国际趋同，过去几十年世界经济格局一种重要变化就是经济一体化、全球化，经济领域趋同，导致了会计准则与会计惯例趋同，在经济趋同、经济全球化过程中，国际惯例，涉及国际会计惯例不可避免受到某些重要国家经济发展影响，国内经济发展与美国处在不同发展阶段，国内会计准则在国际趋同过
