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1、企业投入产出模型与财务管理和供需链管理实时分析的实现企业投入产出模型与财务管理和供需链管理实时分析的实现 我为人类共同关心的经济建设、资源节约、预防腐败、科学发展、构建和谐问题献良策 中国贵州省电力职工教育培训中心高级工程师（已退休） 康 宁 联系信箱： 内容提要：这里的“实时”分析，应是企业投入产出计划模型与财务会计和价值链管理实时分析及企业投入产出统计模型与管理会计和价值链会计及时分析的简称。根据市场的需求，无论是实现企业投入产出计划模型与财务会计和价值链管理实时分析所需的基本数据，在计划期编表时刻都能准确的和精确的被计算出来，还是实现企业投入产出统计模型与管理会计和价值链会计及时分析所需
2、的基本数据，在计划期末时刻不用去搜集、加工、整理有关准确可靠的统计数据，也能准确的和精确的被计算出来。其理论意义和现实意义在于，帮助企业“强身健体”、练好“内功”，实现国民经济协调发展，不仅是应对国际金融危机的科学基础，而且还是应对安然事件的可以彻底改变世界各国管理面貌的会计方法。 关键词：投入产出模型 财务管理 供需链管理 企业资源计划 ERP全要素生产率理论 TFP目标管理 实时分析 及时分析 “过时” “假设” “经济”在中华传统文化中的本来意思都是“经世济民”、“经国济物”，也就是治国平天下之意。广义的“经济”概念，就是如何以最小的代价，取得最大的效果，就是如何在各种可能的选择中，即在
3、各种主观与客观、自然与人际条件的制约下，选取代价最小而收效最大的那种选择。由此可见，人们在从事经济活动的过程中，如果有关经济建设的问题都不协调与和谐，不仅资源节约的事情搞不好，而且有关预防腐败的政策和措施在很难到位的情况下，要想治国平天下，实现人类共同追求的经济目标，是极其困难的。下述问题，不及是产生浪费与滋生腐败蔓延的土壤，而且还是实现工业化管理与信息化管理相互融合的最大障碍。现将经济建设、资源节约、预防腐败必须解决的问题简述如下：1、诺贝尔科学奖得主、美国经济学家、哈佛大学教授瓦西里里昂节夫于 1936 年提出的投入产出分析法，有些西方经济学家称投入产出表是当代的魁奈经济表，把投入产出分析
4、在经济学中作用比作牛顿的万有引力在物理学中的地位，是经济学的一场革命，但唯一美中不足的是，在编制投入产出统计表进行核算时，由于需要很长的时间去搜集、加工和整理有关准确可靠的统计数据，所以存在着当这个表在制成时就已经“过时”了这样一个最大的缺点。在利用报告期投入产出统计表的数学模型：X = ( I - A ) -1 Y来编制投入产出计划表进行预算（计划）时，由于都有报告期直接消耗系数 A在计划期保持不变的“假设”，所以这张表很难反映社会再生产过程的客观情况。虽然直接消耗系数A可以利用技术经济分析法、德尔斐法、RAS法和回归分析法等科学方法来进行修正，但是由于这些修正方法的本身也存在着局限性，所以
5、进行修正后的结果还是很难使投入产出计划表中的基本数据符合社会再生产过程的客观情况。2、按照企业数据资料的加工整理的单一分类法和双重交叉分类法（此方法是联合国统计局向世界各国推荐的国民核算体系 SNA 中的投入产出“纯”表编制方法）去搜集、加工、整理有关准确可靠的统计数据时，也存在着严重的弊端。我们认为，事后的统计数据与事前的计划方法、管理方法和控制手段等技术水平的高低有关，如果我们忽视了它们之间的内在联系变化的存在与影响，那么就会犯一般常识性的错误。更值得人们注意的问题是，在现实社会生活中，事后的统计数据都是真实、准确、可信的吗？3、按照投入和产出方向去搜集、加工、整理有关准确可靠的统计数据时
6、，由于渠道不同，在内部流量矩阵表中的任何一个基本数据都有可能出现两个不同的数值，这时该怎么进行取舍？4、投入产出表包括实物表和价值表两种。其中，实物表是按产品分类，由实物量作计量单位；价值表是按部门分类，用价值来计量。由于实物表中的产品是按周转法计算的，而价值表中的工业部门总产值是按工厂法计算的，因此实物表与价值表之间存在着不衔接的问题。5、管理信息技术始于 20 世纪 60 年代，自美国首次将计算机应用于库存管理以来，在经历了从基本 MRP、到闭环 MRP、再到制造资源计划 MRPII、直至现在的企业资源计划 ERP这样四个发展阶段以后，虽然已成为当前国际上通用的管理信息系统，但均无数学模型
7、，至今还存在着有关工程设计、生产制造、经营管理之间缺乏有机联系与协调发展的问题。 二、实践科学发展、构建和谐社会的重要方法 世界名人法左拉曾指出：“科学真理的最小发现，对于技术进步的贡献都要超过五十年的社会斗争。”下述科学真理的最小发现，是客观存在的，绝不以人们的意志为转移。不仅是形成“投入产出表实时制表法”科学思想的理论基础，而且还是实践科学发展、构建和谐的重要方法。现分别简述如下：1、我们知道: 直接消耗系数 A 是在已知投入产出表基本数据基础上引入的, 要使直接消耗系数 A 能随着企业的环境与生产活动的客观因素的变化而变化，只要使投入产出表中的基本数据能随着企业的环境与生产活动的客观因素
8、的变化而变化就能达此目的。“投入产出表实时制表法”就是基于这种认识而研制出来的一种崭新的编表方法。该方法在实现企业投入产出模型与工程设计、生产制造和经营管理相结合的基础上，利用管理信息技术的基本思想与力量，以电子计算机技术为工具，把构造或借鉴构造物料需求计划 MRP、制造资源计划 MRP等微观经济信息流的基础数据（例如产品结构、工艺路线、消耗定额、工时定额、能力资源、库存信息等基础数据）作为产生企业投入产出模型的宏观经济信息流的数据基础来解决编表问题，即可实现企业投入产出计划表的实时分析。这一科学真理的最小发现，不仅是形成“投入产出表实时制表法”独到构想的理论依据，而且还是解决投入产出分析存在
9、着“过时”与“假设”问题的思想武器，不仅是局限于传统投入产出法本身所不能观察和解决的，而且还是学界的一项开创性发现。2、企业实物型投入产出计划表的编制方法。根据投入产出模型有关“三相同”原则和“纯”部门的要求，企业投入产出模型的结构一旦被设计出来以后，就可把构成表中的基本数据分为“独立需求”和“相关需求”两类不同的基本数据。其中，独立需求数据是预测值，而相关需求数据是计算值。现以企业实物型投入产出计划表为例来说明其编表过程：在企业实物型投入产出计划表中，只有第 II 象限中的最终产品是独立需求数据（预测值），而第 I 象限和 第 III 象限中的基本数据是相关需求数据（计算值）。根据市场的需求
10、，只要企业生产最终产品的品种和数量及其相应的物量一旦被确定以后，那么根据最终产品的结构（零部件）与工艺路线之间的关系，由于哪些零部件是自制件，哪些零部件是外购配套件等因素都是事前已知的，由于自制件需要在哪些生产部门去进行生产与加工，外购配套件需要在哪些生产部门去进行装配等因素也是事前已知，因此各个物质生产部门在生产、加工和装配的过程中，需要生产、加工和装配多少中间产品的品种和数量及其相应的物量都可以准确地（指产品的品种和数量）和精确地（指产品的品种和数量的物量）被计算出来，根据各个物质生产部门的生产、加工和装配中间产品的品种和数量及其相应的物量，利用相应的消耗定额和工时定额等基础数据也能准确地
11、和精确地把各个物质生产部门需要多少外购产品的品种和数量及其相应的物量计算出来，再根据安行建立起来的平衡关系即可计算出各个物质生产部门的总产出，这就是我们需要编制的一张企业实物型投入产出计划表。这一科学真理的最小发现，彻底地解决了编制企业实物型投入产出计划都有报告期实物型投入产出统计表的直接消耗系数 A，在计划期保持不变的假设。3、企业实物型投入产出统计表的编制方法。根据企业实物型投入产出统计表与企业实物型投入产出计划表之间的有机联系与区别，我们在计划期末时刻不用去搜集、加工和整理有关准确可靠的统计数据，就能及时地编制出企业实物型投入产出统计表。不难理解，在企业实物型投入产出统计表中的基本数据与
12、企业实物型投入产出计划表中的基本数据中，当最终产品的品种和数量及其相应的物量一旦被确定以后，由于构成该最终产品的品种和数量及其相应的物量所需中间产品的品种和数量及其相应的物量也是一定的，所以中间产品的品种和数量及其相应的物量既不能多也不能少，多了用不上而只能被闲置在库房中，少了要么从库房里拿出来进行补充，要么还得从投料开始从新加工到该中间产品止，否则我们既不能按期完成生产任务，也无法组合或装配成最终产品而把它送到分销商、服务商或客户手中。根据这一理论，完全可以得出这样的结论：除了第 III 象限外购流量矩阵表中的产品的品种和数量及其相应的物量的基本数据往往不同以外，第 I 象限内部流量矩阵表中
13、的基本数据，第 II 象限最终产品向量中的基本数据和总产出向量中的基本数据是完全相同的。这一科学真理的最小发现，为形成“投入产出表实时制表法”的科学思想奠定了坚实的理论基础，该发现客观地反映了企业事后的统计数据与企业事前的计划数据之间的有机联系和区别，这种有机联系就是企业实物型投入产出统计表中的基本数据与企业实物型投入产出计划表中的基本数据之间的内在联系，这种区别就是企业实物型投入产出统计表中的基本数据与企业实物型投入产出计划表中的基本数据之间的不同之处。4、企业价值型投入产出计划表与企业价值型投入产出统计表的编制方法。企业价值型投入产出计划表与企业价值型投入产出统计表，都是在对应的企业实物型
14、投入产出计划表与企业实物型投入产出统计表的基础上进行编制的。其中，企业价值型投入产出计划表的编制方法：对于不同方案的最终产品的品种和数量及其相应的物量来说，主要是利用企业实物型投入产出表中的基本数据，首先计算出企业内部流量矩阵表中的直接消耗系数和完全消耗系数。由于计划期各个生产部门生产最终产品的品种和数量及其相应的物量的价格或价值是已知的；各个生产部门在自制产品生产过程中投入的（即消耗的）全部外购产品流量矩阵表中的实物量，可以根据企业库存管理的具体方法（例如按先进先出法、后进先出法、移动加权平均法和个别计价法计价）把它们转换为价值量；各个生产部门的固定资产折旧费用行向量和劳动报酬费用矩阵是已知
15、的；各个生产部门应分摊的公用部分固定资产折旧费用，以及其它费用、待摊费用、预提费用和盈利额，按照管理的要求和具体的分摊方法，根据横行与纵列的平衡关系，国民收入与最终产品（价值）的平衡关系，也可以把它们计算出来。由此可以计算出各个生产部门的初始投入费用与盈利额。必须指出，产品成本和产品价值，本质上就是由这些初始投入费用和盈利额的累积形成的。要想知道产品的成本，就必需先知道成本项目中有关自制产品的价格。也就是说，要先计算出自制产品的价格，然后才能计算出自制产品的成本。由于产品成本的形成过程，就是初始投入费用随着产品的辗转加工在产品内的转移和累加过程，产品价值的形成过程，就是初始投入费用和盈利额随着
16、产品的辗转加工在产品内的转移和累加过程，因此只要利用直接消耗系数或完全消耗系数进行平行结转（结转的对象就是各个生产部门的各项初始投入费用和盈利额），不仅可以计算出产品的价格，而且还能看出产品价格的构成情况。这里计算出来的产品价格是自制产品的出厂价格，在这个价格体系中不管是处于中间状态的半成品，还是最后入库的产成品，都体现利润。知道了各个生产部门的产品价格和数量，再根据横行与纵列的平衡关系，可以把企业内部流量矩阵表中的实物量转换成相应的价值量。根据各个生产部门的中间产品的价值量，以及相应的初始投入费用和盈利额，即可计算出各个生产部门价值量的总投入。根据各个生产部门的中间产品的价值量和相应的最终产品的价值量，即可计算出各个生产
