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1、会计实务类价值文档首发！关于简并增值税税率有关政策的通知（财税201737号）农产品购销双方征税抵扣分析表-财税法规解读获奖文档关于简并增值税税率有关政策的通知（财税201737号）农产品购销双方征税抵扣分析表扣除方式销售方分析购买方分析效果对比 备 注凭票扣除销方位置销方性质销方纳税人分类发票种类销方税率征税购方税率税率进项税额效果生产环节自然人收购发票0%免税6%或11%11%买价*11%针对个人可以开具收购发票，买价金额+税额销售发票0%免税11%买价*11%个人亦可以代开普通发票，其它普票3%3%0%无最差效果免税可以放弃,销售发票征税时不可计算扣除其它纳税人小规模纳税人专用发票3%3
2、%11%金额*11%其它指有机构的纳税人，含个体户、合伙企业、公司等，其它普票3%3%0%无最差效果销售发票0%免税11%买价*11%一般纳税人专用发票11%11%11%税额普通发票11%11%0%无最差效果销售发票0%免税11%买价*11%流通环节自然人小规模纳税人销售发票0%免税0%无部分菜肉类可以申请免税销售发票3%3%0%无最差效果放充免税菜肉或本身征税的农产品其它纳税人小规模纳税人专用发票3%3%11%金额*11%普通发票0%免税0%进项税额普通发票3%3%0%无最差效果一般纳税人专用发票11%11%11%税额最差效果普通发票11%11%0%无普通发票0%0%0%无进口环节专用缴款书
3、11%税额生产环节自然人小规模纳税人收购发票0%免税17%11%买价*13%备注1、因为文件不明确，带有逻辑推理，不一定完全正确！估计很快会有国家税务总局公告补充备注2、关于17%和其它税率同时并存的会计核算问题：可以采取的相关措施为（1）收到相关发票时，全部按买价入账。账务处理：借：原材料 贷：银行存款 （2）等该农产品出库确认实际消耗后，根据相关用途分析适用的税率，重新认证或打钩或计算进项税额。账务处理为：借：应交税费应交增值税进项税额 贷：基本生产成本 在建工程等。实际上是一个倒算法，不符合会计准则规定，但符合税法分开核算的要求。考虑中国特色，应该可行哈！销售发票0%免税11%买价*13
4、%其它普票3%3%0%无最差效果其它纳税人小规模纳税人专用发票3%3%11%金额*13%其它普票3%3%0%无最差效果销售发票0%免税11%买价*13%一般纳税人专用发票11%11%11%买价/1.11*13%其它普票11%11%0%无最差效果销售发票0%免税11%买价*13%流通环节自然人小规模纳税人销售发票0%免税0%无销售发票3%3%0%无最差效果其它纳税人小规模纳税人专用发票3%3%11%金额*13%普通发票0%免税0%无普通发票3%3%0%无最差效果一般纳税人专用发票11%11%11%买价/1.11*13%普通发票11%11%0%无最差效果普通发票0%0%0%无进口环节专用缴款书11
5、%买价/1.11*13%核定扣除以含税价最低开具增值税发票为最佳方案用途税率进项税额效果核定扣除基本上无影响！但餐饮服务适用6%税率时，核定扣除适用税率为6%对否？原材料6%买价/1.06*6%分析北京餐馆11%买价/1.11*11%力度不变17%买价/1.17*17%力度不变直接销售11%买价/1.11*11%力度不变辅助材料6%买价/1.06*6%分析北京餐馆11%买价/1.11*11%力度不变17%买价/1.11*13%力度不变1、销售发票的定义：销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。其实在操作中，流通环节免税和生产环节免税发票基本相同，无法区分。最后
6、普通发票分为销售发票和其它普通发票两类。能够抵扣增值税的仅指销售发票。网友：1、据财税201737号第二（六）条，凡是名为销售发票的不应该应税，应税的不是销售发票，是普通发票，购方不得扣除。2、J43那一格我估计可能不太对，不是6%，也是11%。J45那一格里面的1.11我估计是1.13。3、专票、缴款书是有期限限制的，假如购进农产品一开始不认证稽核，最后确定用途全部用于非17%的货物，按票面注明的税额抵扣，此时显然需要认证稽核，假如过期了，让人情何以堪！我个人意见是参考财税201636号文附件1第29条，按照当期销售额中17%货物与其他货物比例，在农产品入账当期就将入账的材料金额按比例划分，
7、然后分别计算13%及11%进项税。龚厚平：谢谢提醒,其实销售发票是普通发票的一种,文件中定义的销售发票,是农业生产者免税时的称呼,其他流通环节免税的普通发票,和征税的普通发票,如何取名呢?这个问题很无奈_流通环节和生产环节都免税的情况下,开具的都是普通发票,并无销售发票和其它发票的区别?不过有一个好处:以后提到普通发票抵扣,仅指专用定义的销售发票而已。J43是北京餐馆行业,按38号文件是根据以销售税率定进项的税率,对称原则;J45是上家负担13%改为11%,从不含税价分析,先除以1.11再乘以13%才能保持税负力度不变。你提的是一种方法,可以试用一下.我考虑360天内认证,估计农产品消耗较短周期设置。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
