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1、./12 基本财务务报表学习目的与要求求了解企业财务会会计报表的构构成 理解资资产负债表、利利润表、现金金流量表的功功能 掌握资资产负债表、利利润表和现金金流量表的编编制方法 了解其其它会计报表表的功能及编编制原理教学重点与难点点重点 资产负债债表、利润表表和现金流量量表的编制难点 现金流量量表 一、财务报表概概述（一）概念及其其构成 财务报表表是对企业财财务状况、经经营成果和现现金流量的结结构性表述 ，财务务报表至少包包括如下部分分： 资产负债表表 利润表 现金流量表表 所有者权益益（股东权益益）变动表 附注 财务报表的列报报基础是：持持续经营。.cpaliives.ccom/taag/%e
2、88%b4%aa2%e5%8a%a11%e6%88a%a5%e5%911%8a/ =财务报表+其其他资料 =报报表+附注+其他资料 注意：附注是财财务报表的一一个重要组成成部分 分类：按资金运动状态态：静态、动动态按编制时间：中中期、年度按编制基础：个个别、合并按报送对象：内内部、外部 （二）会计信息息的产生过程程原始凭证的取得得 记账凭证的的编制 （编编制会计分录录） 登登记账 科目目汇总 （试算算平衡） 财务报报表的编制（三）财务报表表的编制要求求 以持续经营营为基础； 附附注披露不能能代替在财务务报表中的确确认和计量； 一一致性； 重重要性； 资资产和负债，收收入和费用不不能相互抵销销
3、可可比性； 相相关披露； 时时间性 单单独列报财务报表的披露露要求企业应当在财务务报表的显著著位置至少披披露下列各项项： 1.编报企业的的名称； 2.日或财务报报表涵盖的会会计期间； 3.人民币金额额单位； 4.财务报表是是合并财务报报表的，应当当予以标明。 二、资产负债债表（一）概念及其其作用 资产负债反映企业在某一一特定日期财财务状况的财财务报表。资产负债表的作作用反映了企业拥有有或控制的经经济资源及其其分布，资金金的来源及其构成； 有助于分分析企业的偿偿债能力和财财务弹性； 有助于了了解企业的财财务情况，预预测企业为了了财务状况的发展趋势。（二）资产负债债表结构资产负债表编制制单位：xx
4、x公司 200xx年x月x日日 单位：万元元资产年初数年末数负债及所有者权权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计计资产合计负债及所有者权权益合计（三）编制基础础与格式 1.该该报表为账户户式结构（左左右两栏）；（报告式） 2.编编制的理论依依据是： 资产 = 负债 + 所有者者权益 3.反反映企业一定定时点的财务务状况，即该该时点下企业业的资产、 负债和所有有者权益的构构成及其比例例关系； 4.报报表项目的排排列规则： 资产项目分为流动动资产和非流流动资产，且且流动性大 的排在在前； 负债项目分为流动动负债和非流流动负债，到到期日近的 排在前前； 所有者权益益项
5、目永久性大大的排在前。 （四）资产负负债表编制方方法年初数根据据上年末的“期末数”填列期末数编制制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列列交易性金融资产产、应收票据据、应收股利利、应收利息息、固定资产产清理、工程程物资、短期期借款、应付付票据、应交交税费、应付付股利、其他他应付款、实实收资本、资资本公积、盈盈余公积、递递延所得税资资产、递延所所得税负债根据总账科目的余额计算填列列货币资金、存货货根据有关明细科科目的余额计算填列列应收及预收款项项、应付及预预付款项、开开发支出、未未分配利润根据总帐科目和和明细科目的余额分分析计算填列长期应收款、长长期借款、应应付债券、长长期应付款根
6、据资产科目与与其备抵科目抵消后后的净额填列存货、长期股权权投资、在建建工程、持有有至到期投资资、投资性房房地产、生物物资产、 固定资产、无无形资产、长长期应收款、应应收账款、预预付账款根据总账科目的的余额计算填填列 货币资金：根据据库存现金、银银行存款、其其他货币资金金科目余额的的合计数填列列 存货：包括原材材料、材料采采购、在产品品（生产成本本）、库存商商品、周转材材料科目，还还有委托加工工物资、委托托代销商品、发发出商品、材材料成本差异异、存货跌价价准备等特殊殊业务的科目目 根据有关明细科科目的余额计计算填列1. 应收账款款“应收账款”所属明细账账借方余额“预收账款”所属明细账账借方余额“
7、坏账准备” 预收款项“应应收账款”所属明细账账贷方余额“预收账款”所属明细账账贷方余额 应付账款“应应付账款”所属明细账账贷方余额“预付账款”所属明细账账贷方余额 预付款项“应应付账款”所属明细账账借方余额“预付账款”所属明细账账借方余额2.开发支出“研发支出资本化支出出”余额 3. “一年内内到期的非流流动资产”项目和“一年内到期期的非流动负负债”项目4未分配利润润项目 未分配利润项目目是“利润分配未分配利润润”科目经过几几次结转之后后未分配利润润明细账最终终结存的余额额 根据总账和明细细科目的余额额分析计算填填列 （1）长期应收收款项目总总账余额未未实现融资收收益将于11年内到期的的部分
8、（2）长期应付付款总账余余额未确认认融资费用将于1年内内到期的部分分 （3）长期借款款总账余额额将于1年年内到期的部部分 （4）应付债券券总账余额额将于1年年内到期的部部分 根据总账与其备备抵科目抵销销后的净额填填列 （1）存货材材料采购原原材料发出出商品库存存商品周转转材料委托托加工物资委托代销商商品生产成成本受托代代销商品受受托代销商品品款存货跌跌价准备材料成本差差异商品进销差差价 （2）持有至到到期投资期期末余额持持有至到期投投资减值准备备 长期期股权投资=期末余额-长期股权投投资减值准备备 （3）固定资产产期末余额额累计折旧旧固定资产产减值准备 （4）无形资产产期末余额额累计摊销销无形
9、资产产减值准备 （5）投资性房房地产期末末余额累计计折旧投资资性房地产减减值准备 （6）长期应收收款长期应应收款未实实现融资收益益减值准备备 （7）应收账款款应收、预预收期末明细细借方余额之之和坏账准准备 （8）预付账款款应付、预预付期末明细细借方余额之之和坏账准准备中预付计计提的项目 （五）新准则要要求 1.新新准则下资产产类至少应当当单独列示反反映下列信息息的项目： 交交易性金融资资产 持持有至到期投投资 投投资性房地产产 生生物资产、递递延所得税资资产 货货币资金 应收及预付付款项 存货 长期股权投投资 固定资产 无形资产2、新准则下负负债类至少应应当单独列示示反映下列信信息的项目： 短期期借款 应付付及预付款项项 应交交税费 预计计负债 长期期借款 长期期应付款 应应付债券 递递延所得税负负债 应应付职工薪酬酬3.新准则下所所有者权益至至少应当单独独列示反映下下列信息的项项目： 实收资本（股股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润润三、利润表（一）概念和其其作用利润表反映企业一定会会计期间经营营成果的报表表。利润表的作用为企业经营成果果的分配提供供重要依据； 有助于评价价和考核企业业的经营业绩绩； 有助于分析析和评价企业业的经营成果果和获利能力力； 有助于分析析和预测企业业未来的现金金流量； 有助于企业业管理当
