雅戈尔集团—审计制度

《雅戈尔集团—审计制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《雅戈尔集团—审计制度（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、雅戈尔集团股份内部审计工作管理制度为了加强对雅戈尔集团股份（以下简称集团）及所属单位（以下简 称单位）内部财务管理和监督，确保企业依法经营、合规核算，保证集 团及各单位资产平安、完整，完善并实行内部审计监督制度，标准集团 内部审计工作，使内部审计监督服从、效劳于集团总任务、总目标，制 定本制度。一、制定依据1、中华人民共和国审计法。2、中华人民共和国审计条例。3、中国内部审计协会内部审计根本准则。4、中华人民共和国会计法。二、机构领导集团审计部负责对集团所属各单位的内部审计工作。审计部在集团 总裁领导下开展工作，对集团总裁负责并汇报工作。审计部受上一级审 计机关业务指导。三、审计职能1、对各单

2、位执行国家及集团财经法规、政策情况进行审计监督；2、对各单位财务经营状况、财务收支、财务报表、经营业绩的真 实性、完整性、合法性、合规性进行审计；3、根据总裁指令对各单位资产出租、出售、拍卖、转让等资产变 更行为的合法性、合规性进行审计；4、对各单位经济事项的内部控制制度进行审计监督和审计评价；5、根据总裁的指令对各单位主要负责人进行离任审计。 四、工作权限1、在集团领导和上一级审计机关指导下独立行使审计职能；2、参与或了解集团及各单位财务收支方案、制度、规定的制定；3、有权查阅被审计单位财务决算、账册、凭证、合同、协议、方 案及有关文件、记录等经济、财务资料。4、有权要求被审计单位的财务负责

3、人和有关人员对相关情况做出 合理的解释；5、对被审计单位解释不清的问题经集团领导批准，有权向相关单 位进行调查，并索取证明材料及有关资料；6、对正在进行的严重违反财经法规的行为经集团领导批准，有权 作出立即制止决定，下达纠正、处理违反财经法规行为的决定，并提出 改良管理、提高效益的建议，由此而造成严重损失浪费的，应向集团领 导提出追究被审计单位负责人及直接责任人责任的建议；7、对阻挠、阻碍审计工作以及拒绝提供有关资料的经集团领导批 准，可以采取必要措施，并提出追究有关人员责任的建议。五、审计目标通过审查和评价财务收支、经营活动及内部控制的适当性、合法性 和有效性来促进公司总目标的实现，保护公司

4、资产的平安完整，提高企 业经营效率及效果。六、审计程序包括制定审计工程方案、审计准备、审计实施和审计终结四个阶 段。1、根据总裁的指令审计部应对一定时期内的审计工作目标、任务、 重点内容、保证措施等进行事前安排，并作出对被审计单位的审计工程 方案。2、根据审计工程方案确定的审计事项，组成审计组。在实施审 计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计部对统一组织的审计工 程应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查 包括账套的拷贝），编制具体的审计实施方案。3、审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有 关的文件、资料，盘存现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查 等

5、方式进行审计，并取得证明材料。4、审计组对审计事项实施审计后，应当出具审计报告。审计报告 报送总裁前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计 报告（征求意见稿）之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组对 照被审单位提出的书面意见，本着实事求是的原则，进行讨论修改后出 具审计报告（正稿）。审计报告应对审计事项作出评价，提出审计意见； 对违反财务收支的行为，经总裁批准需作出审计决定或者提出处理、处 分意见。七、审计报告审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、 公正、完整、清晰、及时和具有建设性，并表达重要性原则。具体要求 如下：1、审计报告应当以书面形式出具。2 审

6、计人员应谨慎地作出专业判断。3、说明审计目的、审计范围、审计依据。4、简述企业根本情况。5、说明审计工程情况。6做出审计结论，提出审计建议。八、审计人员1、审计人员要遵守“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、 维护国家和集团利益的指导思想，合理的审定。2、审计人员要对审计的内容负责，严格执行各项规定，审计时要 做到依据充分，计算准确。3、经常深入所属各公司，掌握第一手资料，保证审计质量。4、审计人员要有良好的职业道德并具有审计专业、财务专业和经 营管理等方面的知识。5、廉洁奉公、忠于职守、严格遵守各项审计制度。九、审计责任1、集团内部审计监督必须围绕集团中心任务开展工作；2、依法审计，以财

7、经法规为准绳、以事实为依据。依照国家财经 法规、规定、制度结合集团具体情况进行审计监督：3、坚持客观公正、实事求是原则。十、附则1、本制度自公布之日起生效；2、本制度由集团审计部负责解释。企业财务收支审计方法第一章 总 则第一条 为了加强对各单位财务收支情况的审计监督，维护集团的合法 权益，促进各单位加强财务管理和会计核算，提高经济效益，确保集团 及各单位资产保值增值。根据国家审计署颁发关于内部审计工作的规定 的精神，依照企业财务通则、企业会计准则及有关规定，结合本集团的 具体情况，特制定本方法。第二条财务收支审计以集团的总目标、总任务为前提，以集团审批后 制定的内部财务管理制度为依据。第三条

8、各单位的独立核算部门均属财务收支审计范围（包括各单位所 属的控股公司，境内外机构）。第四条 财务收支审计的内容，包括会计报表及其反映的资产、负债、 所有者权益、收入、本钱和费用、利润，以及与被审计财务事项有关的 经济活动。第二章 资产审计第五条流动资产审计1 .货币资金审计（1）库存现金审计 审查库存现金的实存数与账面数是否相符，有无溢缺；出纳人 员有无挪用；有无白条抵库；与财务报表、总账、明细账是否相符；库 存现金的存放数额是否符合日常开支标准（35天）。 审查收入的现金是否及时入账，有无截留、挪用、私设小金库 或贪污等情况。审查支付的现金是否真实，有无假收据、假发票或用发票的副 联报销、贪

9、污等情况。审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致，有无瞒收、虚报等 情况；现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。审查现金的收付业务是否符合国家公布的现金管理暂行条例的 有关规定。（2）银行存款审计 审查银行存款日记账，账面余额与总账是否相符；是否按月编 银行存款余额调节表，未达账项是否及时核对。审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象，有无 虚收、虚付或收付均不入账的情况。审查银行存款收支业务的合法性、正确性，有无其他单位或个 人借用账户或支票进行非法活动。 审查有无公款私存的问题。审查印签和支票是否分开管理。 审查开出的支票是否有备查簿。(3)外币业务审计 审查外币的币种及实存额的真

10、实性，外币与本位币的折合是否 按国家外汇牌价进行折算。 审查发生的汇兑损益是否按规定进行账务处理，调剂外汇价差 计算是否正确，并分别计入各项本钱、费用。审查是否严格遵守国家外汇管理制度，有无套汇、逃汇、和未 经外汇管理局批准私自买卖外汇、私自借入、借出外汇的违纪问题。(4)其他货币资金审计审计汇往外地的采购专户的资金，是否与采购业务有关，支出 是否合理合法，采购业务是否及时结算，余额是否及时退回，有无代其 他单位和个人收付款的问题。审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否 真实，是否为企业经营所需要，结算是否及时。2 .短期投资审计(D审查短期投资入帐时间及入帐金额是否正确；转让

11、有价证券的 收入是否真实合理，转让有价证券所得收入与账面原投资价值的差额， 是否按规定进行财务处理。(2)审计短期投资计价方法是否正确，是否按现行制度规定进行计 价。(3)审查短期投资收益确实认是否符合规定，股利和利息是否真实、 账务处理是否正确，有无隐瞒收入问题。3 .应收及预付款项审计(1)审查应收及预付款项账面余额是否属于正常业务而形成的，有 无违反规定对外拆借资金问题。(2)审查有无无法收回的应收、预付款项，并对账龄进行分析。(3)审查坏账准备的提取与坏账损失的列支的真实性、合规性、正 确性，手续是否完备；计提坏账的审批制度是否完善(集团规定的计提 标准：1 年以内 5%； 1 2 年

12、 10%； 2-3 年 30%； 3-4 年 50%； 4-5 年 80%； 5年以上100%)o(4)审查销售折让、销售退回是否按规定进行处理，手续是否完备， 会计处理是否正确；(5)审查如果是本年度销售的商品，在年度终了前(12月31日) 退回，是否冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的本钱、税金。(6)审查如果是以前年度销售退PI的商品，在年度终了前(12月31 日)退回，是否冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的本钱、税金 (不包括资产负债表日后事项所发生的销售退回)。(7)取得被审计公司有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折 让的具体规定与实际执行情况进行核对，并抽查较大的折扣与折

13、让发生 额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。(8)审查在有赊销情况发生时，赊销手续是否齐备。(9)审查计入往来款项的业务是否合理，是否与应收、应付账款有 串户现象。(10)审查应收账款是否有乱计、错计现象，并及时核对凭证。(11)向债务人函证应收账款，证实应收账款帐户余额的真实性、正 确性。4 .应收票据审计(D审查应收票据是否有商品交易产生，有无非商品交易而形成的 应收票据；应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未 收回的票据。(2)审查银行汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入帐， 贴现利息计算是否正确。(3)盘点承兑与未承兑汇票的正确性、真实性，并

14、审查是否有登记 簿。(4)审查是否收取商业汇票。5 .存货审计(1)审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性，账账、账表、 账卡、账实是否相符；代加工、代保管的存货产权是否经过界定；盘盈、 盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理，计入当期损益。(2)审查存货入帐价值的正确性，采购本钱构成工程是否正确，采 购费用分配比例是否合理，采购的手续是否完善。增殖税一进项税是否 按规定入帐，是否及时认证，计算是否正确，有无违反规定进行核算的 问题。(3)审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一贯性原则，有无违 反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出本钱的问题。(4)审查材料本钱差异的分配是否正

15、确，有无任意多摊销或少摊销 影响存货发出本钱的问题。(5)盘点存货时，审查是否有存货长期积压现象。(6)审查是否有废品收入，入账金额是否真实。6 .待摊费用审计(1)审查待摊费用是否真实，是否符合规定的范围。(2)审查分摊期限是否合理，有无将递延资产做为待摊费用处理， 有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节本钱、隐瞒利润或虚增利润的行 为。第六条长期投资审计1 .长期股权投资审计(D审查股票投资入账价值是否真实，用于股票投资的资金来源是 否正常，有无违反规定利用银行贷款、集团拨入或其他单位投入的具有 专门用途的资金进行股票投资。(2)审查股票投资的计价方法是否符合规定。采用本钱法的，是否 存在随意调整投资额问题；采用权益法的投资增减变动是否真实、合法。(3)审查股票的转让是否符合证券交易的有关规定，股票转让收入 是否按规定入账；委托转让发生的手续费是否真实合法，并按规定冲减 转让收入。(4)审查股票投资收益或损失是否真实，有无虚假或隐瞒的问题； 股票投资收益或损失的账务处理是否正确。2 .长期债权投资审计(D审查债券投资是否真实，入账价值是否准确，含有应计利息债 券的账务处理是否正确。(2)审查债券投资应计利息的计算是否正确，账务处理是否无误。(3)审查债券投