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1、【精品优质】价值文档首发！建安企业用工制度改革，合规节税这么干税务筹划优质文档近期朋友圈都在传山东建筑劳务用工改革制度，综合下来，当前已经有出台相关方案的地区，有浙江、安徽、陕西（建市函201675号批复）、山东（建办市函2017798号）四个省份，之后各地市出台相应的方案。方案总结起来，对财税处理有较大的影响的措施包括：1、取消劳务企业资质及其安全生产许可证要求（为便于到省外开展业务，取消后仍会有相关部门受理事项，外出开展业务不受影响）2、鼓励发展以作业为主的专业企业，成立个体工商户等独立主体为原公司提供服务，即由之前的雇佣关系，转为企业与企业之间的服务关系；3、加强与财政、税务等部门沟通协
2、商，将建筑技能企业（班组）纳入当地“小微企业”管理，享受国家规定的税收减免政策，申请财政相关资质。以上几个要点，对建筑企业而言，无疑是利好消息，至于实名制管理等其他措施，可以查看易税易行文章浙江、安徽、陕西、山东建筑劳务用工制度改革试点方案汇总。为什么说这个是利好消息呢？我们先看看当前建安企业的几个热门话题：1、营改增之后开票难，增值税税负太高营改增之前，建筑企业直接在是施工地开发票，按3%缴纳营业税，不需要考虑前端如何处理，3%搞定即可；营改增之后，下游客户房地产企业等，纷纷要求11%的专用发票，而前段建筑劳务，没有相应进项，增值税税负较高；2、核定转查账，票据不合规，企业所得税税负太高营改
3、增之前，很多建筑安装企业采用的是核定征收方式，即按照收入*应税所得率*税率计算缴纳企业所得税，前段成本费用发票是否合规，对企业所得税影响不大；营改增之后，很多建筑企业都成为了增值税一般纳税人，相应的企业所得税的征管方式，也逐步调整为查账征收，对于票据不合规的企业而言，企业所得税负担提升明显。（注意：2018年，税务机关会继续压缩核定征收企业的比例，大批量的核定征收企业将转为查账征收，目前核定征收的企业，也需要事先思考后续的安排）3、采用分离技术节税，资质要求太高其实，各地未出台建筑劳务用工制度改革之前，很多人就提倡分离计税节税，即将部分劳务分包给外部企业（不是买票，是有实际业务操作），该分包企
4、业采用个体户或者是其他核定计税的方式，向建筑企业提供服务开具发票，依据当前国家给予小微企业的税收优惠，该分包企业，年收入36万以内，无需纳税；年收入42万以内，个税为0；年收入500万元，各种税费合计约6%，相比建筑企业查账计税25%的税率，节税效果明显！上述分离技术，适用于企业艺人、画家、导游、个体经营者、软件及游戏开发人员、房产销售、演艺经纪、私营企业经营者、影视制作人员等高收入自由职业者，但对于建筑安装企业，由于有相关资质要求，往往无法实施或者说无法低成本实施。综上，建安企业合规节税，可以按以下思路操作：1、企业所得税：原有核定征收方式比查账征收方式明显有利的情况下，争取保留核定征收方式
5、；不能再采用核定征收，需要采用查账计税的，需要梳理账务，规范取得成本费用发票，同时考虑将部分建筑团队分离出去注册为个体户，由个体户向公司提供服务开具发票（综合税负率在6%甚至更低）2、增值税：规范核算、进项税额抵扣等各方面管理；考虑部分建筑团队分离出去注册为个体户，在个体户所在地缴纳增值税，申请财政返还（增值税地方留存50%，地方政府给予的奖励比例通常在70%-100%，即可以返还总额的35%-50%）3、个人所得税：对于高收入人群，同样可以采用个体工商户的节税方式，由之前的雇佣关系转为服务关系，降低个人所得税。总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
