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1、【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！查出的耕地占用税怎么走账省通州市地税稽查局在日常检查中发现：某企业2002年1月缴纳了1991年12月竣工并投入使用的厂房应缴纳的耕地占用税108510元，企业将这笔税列支在“管理费用”中。该厂房的最低折旧年限是20年，固定资产残值率为5%。企业当年赢利并缴纳了企业所得税。地税稽查局认为企业的账务处理不正确，因为这笔耕地占用税是企业因新建厂房而一次性缴纳的，应将其资本化。即将这笔耕地占用税计入固定资产(房产)原值，计提折旧。因为企业会计制度(财会200025号)第二十七条二十五款明确：“固定资产入账价值中，应当包括企业为取得固定资产而缴纳的、耕
2、地占用税、车辆购置税等相关税费。”而企业所得税暂行条例实施细则(财法字1994第3号)第八条第四款所列举的属于成本费用、允许税前列支的税金却不包括耕地占用税，因此企业将这笔耕地占用税计入管理费用不正确。那么这笔耕地占用税如何计提折旧呢?有三种观点：一是按追溯调整法调整、计提，即将这笔税按该房产20年折旧年限计算折旧额，分摊前10年折旧，计提后10年折旧;二是按实际发生原则计提折旧，即对这笔税从其缴纳入账后的次月起，按最低折旧年限20年计提折旧;三是按该房产剩余折旧年限10年计提折旧。当地稽查局赞同第三种观点。按照稽查局的处理方式，企业该如何进行账务调整呢?企业的账务调整如下：1.结转耕地占用税
3、借：固定资产108510贷：以前年度损益调整1085102.补提耕地占用税应计折旧额应提折旧额=(108510-1085105%)10=10308.45(元)借：以前年度损益调整10308.453贷：累计折旧10308.453.补提耕地占用税应缴纳应纳房产税=108510(1-30%)1.2%=911.48(元)借：以前年度损益调整911.48贷：应交税金-应交房产税911.48企业缴纳时借：应交税金-应交房产税911.48贷：银行存款911.484.补缴企业所得税企业所得税=108510-(10308.45+911.48)33%=32105.72(元)借：以前年度损益调整32105.72贷：应交税金-应交企业所得税32105.72企业缴纳时借：应交税金-应交企业所得税32105.72贷：银行存款32105.725.结转“以前年度损益调整”账户贷方余额借：以前年度损益调整65184.35贷：利润分配-未分配利润65184.35.
