《2022年注册会计师考试《审计》预习题(9).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年注册会计师考试《审计》预习题(9).docx（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 2022注册会计师考试审计预习题(9)三、简答题1、【正确答案】：（1）事项（1）至（3）的分析：事项（1）错误（0.5分）。PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的估计变异性，即PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。（1分）事项（2）正确（0.5分）。 事项（3）错误（0.5分）。在PPS抽样中，允许某一个实物单元在样本中消失屡次，工程尽管只审计一次，但是在统计上仍视为2个样本工程，故样本中工程总数仍旧是200个。同时，在PPS抽样中，抽样单元是货币单元，不是实物单元，调整原定样本规模，将会导致无法正确量化抽样结果。（1.5分）（2）PPS抽样方法对于测试应收账款
2、完整性认定的目标并不适合（0.5分）。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的几率比拟低，对于账面余额为0的总体工程存在没有被选中的时机，所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。（1.5分）【答案解析】：2、【正确答案】：（1）报告的收件人不应是董事会（0.5分）。收件人应改为：甲股份有限公司全体股东。（0.5分）（2）引言段中未指明所审内部掌握为财务报告内部掌握以及截止日期（0.5分）。应改为：我们审计了甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2022年12月31日的财务报告内部掌握的有效性。（0.5分）（3）“企业对内部掌握的责任段”中所指对内部掌握担当责任的责任人不正确（0.5分）。
3、应改为：是企业董事会的责任。（0.5分）（4）注册会计师责任段描述不完整（0.5分）。应补充：并对留意到的非财务报告内部掌握的重大缺陷进展披露。（0.5分）（5）缺失了内部掌握固有局限性的说明段（0.5分）。应补充：三、内部掌握的固有局限性内部掌握具有固有局限性，存在不能防止和发觉错报的可能性。此外，由于状况的变化可能导致内部掌握变得不恰当，或对掌握政策和程序遵循的程度降低，依据内部掌握审计结果推想将来内部掌握的有效性具有肯定风险。（0.5分）（6）财务报告内部掌握审计意见段描述不正确（0.5分）。应改为：甲公司根据企业内部掌握根本标准和相关规定在全部重大方面保持了有效的财务报告内部掌握（0.
4、5分）。【答案解析】：3、【正确答案】：（1）共有三处错误：目标错误（0.25分），存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为猎取有关存货数量和状况的审计证据。（0.5分）范围错误（0.25分），W公司木材的全部权不属于丙公司，不应纳入监盘范围。（0.25分）时间错误（0.25分），存货的观看与检查时间应与盘点时间相协调，应为2022年12月29日至12月31日。（0.5分）（2）程序1恰当。 （0.25分）程序2不恰当。 （0.25分）修改为：对于存放在外地公用仓库的大量废钢，注册会计师应当前往监盘，并且作为特别存货实施以下适当程序：运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依靠具体的存货记录。假如堆场中
5、的存货堆不高，可进展实地监盘，或通过旋转存货堆加以估量。（1分）程序3不恰当。 （0.25分）修改为：对于氧化剂（氧气）存货应当作为特别类型存货实施以下适当程序： 使用容器进展监盘；选择样品进展化验与分析，或利用专家的工作。（1分）程序4不恰当。 （0.25分）修改为：检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货。因此除了对于废钢外的生铁、铁合金等存货也应当检查。（1分）【答案解析】：4、【正确答案】：（1）不妥当（0.25分）。应以消极方式表述批阅目标，即注册会计师在实施批阅程序的根底上，说明是否留意到某些事项，使其信任财务报表没有根据适用的会计准则的规定编制，未能
6、在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（0.75分）（2）不妥当（0.25 分）。与审计相比，批阅在证据收集程序的性质、时间安排、范围等方面是有意识地加以限制的。注册会计师通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部掌握进展测试、对存货进展监盘、对应收款项实施函证等，注册会计师只是对财务报表实施以询问和分析程序为主的程序。只有在有理由信任财务报表可能存在重大错报的状况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。（0.75分）（3）不妥当（0.25分）。对于重要性水平而言，注册会计师推断的依据是错报是否影响到信息使用者依据财务报表所做出的决策，而不是所供应的保证
7、程度。因此，在财务报表批阅中注册会计师采纳的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时一样。（0.75分）（4）不妥当（0.25分）。注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。但注册会计师没有责任主动实施程序以识别批阅报告日后发生的事项。（5）不妥当（0.25分）。财务报表批阅程序通常包括了解被批阅单位及其环境。（0.75分）（6）不妥当（0.25分）。以消极的方式发表批阅结论只是针对无保存和保存结论的要求。假如注册会计师发觉了说明财务报表存在错报的明显事实，应当以乐观的方式发表否认结论。（0.75分）【答案解析】：5、【正确答案】：（1）没有根据有关
8、规定定期轮换签字注册会计师。会计师事务所签字注册会计师与鉴证客户长期交往，会产生亲密关系影响独立性，W注册会计师已经连续5年担当M公司的签字注册会计师，应当予以轮换。（1分）（2）签字注册会计师不符合要求。根据有关文件，审计报告应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该工程的注册会计师签字。担当签字注册会计师的W和Y注册会计师都不是会计师事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师。（1分）（3）业务执行方面存在问题。风险评估程序（了解被审计单位及其环境）是必需的，不得省略而直接实施进一步审计程序。（1分）（4）审计资源缺乏。甲会计师事务所2022年才具有承接上市公司审计的资格
9、，由于审计资源的限制，以及人员专业力量的缺乏，所以对于直接承接M公司的业务存在专业胜任力量上的缺陷，不应承受该业务的托付。（1分）（5）工程质量掌握复核人员不当。应当安排不参加工程的人员作为工程质量掌握复核人员，工程组的人员不能作为工程质量掌握复核人员。（1分）（6）假如存在意见分歧必需解决，否则不能签署审计报告，不能直接接受工程质量掌握复核人的意见。（1分）Answer：1. The CPA firm doesnt rotate the CPA signing for the report periodically. The CPA signing for the report has a
10、long and close relationship with the client， which will influence the CPAs independence. The CPA W has been the senior auditor signing for the report for 5 years in a row， so he should be rotated.2. The CPA signing for the report is not in compliance with the standards. According to the standards， t
11、he audit reports should be signed by the chief auditor or the vice-chief auditor authorized by the chief auditor and the CPA in charge of the auditing project.3. The auditing implementation is incorrect. According to the auditing standards， the risk assessment procedures are necessary. The CPA firm
12、is not allowed to omit the risk assessment procedures and to do the other procedures directly.4. The audit recourses are not adequate. The CPA firm just got the qualification of auditing the listed companies in 2022.Due to limited resources and inadequate competence of the staffs， the CPA firm shoul
13、d not accept the engagement.5. The person responsible for review is inappropriate. The firm should arrange the person who is out of the audit team to be responsible for review. The team member cannot be responsible for review6. The differences in opinion must be resolved before signing for the report， The opinions of the person responsible for review cannot be accepted directly
