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1、-国蹦商卑瞌-天津外国语大学国际商学院本科生课程论文课程名称：初级会计学论文题目:会计信息相关性和可靠性的思考姓 名王硕学 号1307714005专 业旅游管理年 级2013 级班 级13715班任课教师:费文颖2014年4月内容摘要相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征，二者的权衡得到的是对会 计信息使用者最有用的信息。相关性和可靠性在某些层面上是统一的，而在 另一些方面又存在着矛盾和对抗。随着经济的发展和信息相关者的增加，准 则制定机构不得不在相关性和可靠性之间进行取舍，以决定企业应该选择哪 些信息以何种方式对外披露。矣键词：会计信息；可靠性；相关性、声 ，二、会计信息相关性和可靠性的含义
2、1三、相关性和可靠性的作用及相互关系1四、现代会计准则对相关性和可靠性的权衡，3五、结语3参考文献5对会计信息相关性和可靠性的思考一、引言在市场经济条件下，投资者和债权人作为会计信息的使用者，都需要相关 的会计信息，而由于所有权与经营权的分离，投资者和债权人只能获得不充分 的信息。而要做出正确的、有利的决策，必须要有可靠的信息作保证。因此， 在决策有用观下，会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。二、会计信息相关性和可靠性的含义企业的经济活动多种多样，企业应选择其中与信息使用者相矣的事 项加以记录。美国财务会计准则委员会（FASB在发表的财务会计概念公告中 指出，“财务报告的目标应
3、广泛集中于提供对现在的和潜在的投资者，债权人 和其他使用者做出合理的投资、信贷和类似决策有用的信息。不同的使用者对 企业关注的角度不同，相同的信息对不同使用者具有不同的价值。在成本效益 原则下，企业提供的信息只是满足普遍意义上的信息需求，这就要求信息使用 者对企业提供的信息进行分析、过滤甚至重组，以达到自己使用信息的目的。三、相美性和可靠性的作用及相互矣系相矣性和可靠性作为会计信息的两大质量特征，都是为决策有用性服务 的。相矣性有两个基本标志：预测价值、反馈价值2.预测价值能够帮助信息使用者评价过去、现在、未来的事项，通过对它们相互矣系的分析预测 经济事务未来的发展趋势；反馈价值则体现在对以前
4、的评价和预测结果予以证 实或纠正，从而使信息使用者维持或改变以前的决策。会计凭证是企业经济活动最原始的记录。从会计凭证到账簿的加工转换， 使企业记录的会计信息更加逼近于企业经济活动的真实。因为它把个别的、局 部的记载整体的、全面的和系统的描述3.这种效果的实现依赖于可靠性原则 的运用。如果失之真实和公允，企业经济活动的原貌必将发生扭曲。一般情况下，相矣性和可靠性是统一的。对利益相矣者有用的信息只有可 靠才能帮助其决策，真实可靠的信息只有与决策需要相矣才真正具有价值。人 们之所以通过准则、法律和相矣部门的审查监督力图提高会计信息的可靠性， 原因就在于会计信息具有相矣性。但是，相矣性和可靠性并不总
5、在同一个方向上影响有用性。有的信息相关 性很强但是根据现有条件无法准确地确认其有矣要素，有的信息可靠性很强但 是与外部信息使用者的利害矣系微弱。相关性和可靠性的矛盾可以从以下两个 方面分析：在会计信息加工处理过程中，可靠性受到相矣性的影响。从原始凭证到账 簿，会计人员会根据自身对于相关性的主观判断而对原始信息给与不同程度的 重视，同时影响其对折旧、减值准备等项目的预测和估计。对相矣性判断的标 准不同，对相同会计信息处理的结果就会有差别，由此而呈现的经济活动的面 貌与其真实情况之间就会产生距离。过分追求相矣性会对可靠性造成损害。及时性是相关性的灵魂4.在瞬息万变的经济环境中，及时地获取信息，迅速
6、地做出反应成为在经济活动中 制胜的重要条件。再相矣的信息如果失去时效性，对于决策者的价值也会大打 折扣。然而为了及时捕捉信息，企业极易在未获取客观、可验证的数据之前就 进行会计处理，其中预测、估计的成分必然会对会计信息的可靠性产生损害。会计信息对于可靠性的追求也需要一个限度。过分精确的信息不但会导致 交易费用激增，而且也有产生错误的可能。可靠性的一般标准是符合会计制度 或会计准则的规范，能够通过和经受注册会计师的鉴证。以此为基础对信息进 行的模糊处理是可接受的。四、现代会计准则对相矣性和可靠性的权衡20世纪70年代以来，投资者对于提高会计信息相关性的要求日渐增长，财 务会计所报告的信息含量也不
7、断增多。正是在这一段时间，财务报表从原来的 两张报表发展为四张报表，财务会计对外提供的信息也由财务报表扩大为财务 报告，甚至扩大到了企业报告.财务报告中其它财务报告的激增，使大量在 表内不能确认和记载的事项涌向表外，从而使其它财务报告的相矣性呈现出上 涨的趋势。在有些企业，其它财务报告的长度大大超过了财务报表，其预测的 功能也在不断增强。投资者在投资时，甚至更倾向与从表外而不是表内寻找相 矣信息。这无疑扭曲了传统财务会计以记录和报告过去为主的特征，而把它改 变为了企业财务预测。财务报告的这种变化趋势在一定程度上体现了信息使用者对会计信息相矣 性的要求，但是由此而造成的信息过载是否符合成本效益原
8、则？ 一味地迎合 财务预测的需要是否已超越了财务会计本身的职责范围？全面地满足相矣性的 需要并不是会计信息系统本身所能完成的。过滤、整合会计信息的任务应由信 息使用者和信息提供者共同分担。面前国际上对相矣性和可靠性发生矛盾时的取舍矣系持有不同的态度。美 国FASE在第二号概念公告中的回答是模棱两可的，当前美国会计界更趋向于 优先考虑相矣性。英国会计准则理事会（ASB在其发表的“财务报告原则若干 问题的解答”中则指出，如果出现矛盾，应当选取“那些具有可靠性中最为相 矣的项目”。五、结语应当看到，在不同的历史条件和经济环境下，对相关性和可靠性的强调程 度是不同的。我国新会计准则对可靠性的强调主要体
9、现在后进先出法的取消和 资产减值准备不能转回两个方面。在我国面前的经济条件下，会计信息失真的 现象还普遍存在，过分强调相矣性可能造成对可靠性质量特征的忽略，同时导 致财务会计信息整体质量重心的失衡。虽然在新会计准则中，能显著提高相矣 性的计量属性公允价值被大量采用，但公允价值的取得也必须以可靠性为前 提。在保证可靠性的基础上尽量提供相矣性是一种趋势，但若要为增强相矣性 而牺牲可靠性则可能性不大。可靠性是财务会计的本质属性，是会计信息的灵 魂。以真实的记录企业经济活动的交易和事项发展而来的财务会计不论怎样改 革，都不会偏离可靠性、相矣性和可比性的基本方向。参考文献：1 William R. Scott.财务会计理论.高等教育出版社.20052 科技创业月刊.2004年07期3 对会计信息相矣性和可靠性的认识及权衡.黑龙江对外经贸.2005年10期
