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1、高级会计师考试案例分析模拟题三2015 年高级会计师考试案例分析模拟题 ( 三)案例分析题一：华阳公司是一家大型钢铁公司， 公司业绩一直很稳定， 由于业绩 稳定， 企业的股东希望每期获得的股利趋于平稳，而且投资者对于 股价稳定的 要求较高。该公司 2010 年拟投资 4000 万元购置一台生 产设备以扩大生 产能力，该公司目标资本结构下权益乘数为 2.该公 司 2009 年度税前利润 为 4000 万元，所得税率为 25%. 要求：(1) 计算 2009 年度的净利润是多少？(2) 按照剩余股利政策计算企业分配的现金股利为多少？(3) 如果该企业采用固定股利支付率政策， 固定的股利支付率是 4
2、0%. 在目标资木结构下，计算 2010 年度该公司为购置该设备需要从 外部筹集 自有资金的数额；(4) 如果该企业采用的是固定或稳定增长的股利政策，固定股利 为 1200 万元，稳定的股利增长率为 5%, 从 2006 年以后开始执行稳 定增长股 利政策，在目标资本结构下，计算 2010 年度该公司为购置 该设备需要从 外部筹集自有资金的数额；(5) 如果该企业采用的是低正常股利加额外股利政策，低正常股 利为 1000 万元，额外股利为净利润超过 2000 万元的部分的 10%, 在目标资本 结构下，计算 2010 年度该公司为购置该设备需要从外部 筹集自有资金的 数额；(6) 如果你是该公
3、司的财务分析人员，请你对上述 (2) (3) (4) 问中 不同 的股利政策进行分析，并判断该企业最应该选择的股利政策。案例分析题二 :甲公司系境内外同时上市的公司，其 A 股在上海证券交易所上市。 根 据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基木规范、企 业内部 控制配套指引以及据此修改后的 公司内部控制手册， 甲公司应于 2011 年起实施内部控制评价制度。鉴于本公司在 2008 年 5 月企业内部 控制基本规范发布后就己经着手建立、完善自 身内部控制体系并取得 了较好效果，甲公司决定从 2010 年开始提前 实施内部控制评价制度，并 由审计部牵头拟订内部控制评价方案。 该方案摘要如下：（一
4、）关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。 经理层 负责 实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责。审计 部具体组 织实施内部控制评价工作，拟订评价计划、组成评价工作 组、实施现场 评价、审定内部控制重大缺陷、 草拟内部控制评价报 告，及时向董事会、 监事会或经理层报告。其他有关业务部门负责 组织本部门的内控自查工 作。（二）关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 内 部监督等五要素展开。鉴于本公司己按公司法和公司章程建 立了科 学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评 价范围。同
5、 时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评 价上海证券交易 所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业 务或事项。在内部控 制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专 题讨论、穿行性测试、实 地查验、抽样和比较分析等方法。考虑到 公司现阶段经营压力较大，为 了减轻评价工作对正常经营活动的影 响，在木次内部控制评价中，仅采 用调查问卷法和专题讨论法实施 测试和评价。（三）关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通， 了解被评价单位的基 木情 况，合理调整己确定的评价范围、检查重点和抽样数量。评价 人员要依 据企业内部控制基木规范、企业内部控制配套指引 和公司内 部控制手册实施现
6、场检查测试，按要求填写评价工作 底稿，记录测试 过程及结果， 并对发现的内部控制缺陷进行初步认 定。现场评价结束后， 评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成 现场评价报告。现场评价报 告无须和被评价单位沟通，只需评价工 作组负责人审核、签字确认后报 审计部。审计部应编制内部控制缺 陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行 综合分析和全而复核。（四）关于内部控制评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制 评价 报告。评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声 明、内部 控制评价工作的总体情况、 内部控制评价的依据、 内部控 制评价的范围、 内部控制评价的程序和方法、内部控制缺
7、陷及其认 定情况、内部控制缺 陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。 对于重大缺陷及其整改 情况，只进行内部通报，不对外披露。内部 控制评价报告报董事会审定 后对外披露。（五）关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部 控 制有效性进行审计。鉴于本公司在 2008 年 5 月企业内部控制基 本规范 发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制 审计自 2010 年 起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程 序和方法等，并出 具相关审计意见。要求：根据企业内部控制基本规范 及企业内部控制配套指 引， 逐项判断甲公司内部控制评价方案中的（一）至（五）项内容是 否存在 不当之处 ; 存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简 要说明理由。
