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1、第四章 收入【经典习题】第一节 销售商品收入1、【多选题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。（2009年）A对外销售材料收入 B出售专利所有权收益C处置营业用房净收益 D转让商标使用权收入【答案】 AD【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支科目中，不记入到其他业务收入科目。2、【单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金
2、额为( )元。(2009年考题)A.118 800 B.137 592 C.138 996 D.140 400【答案】C【解析】该企业收款金额=120 000(1+17%)(1-1%)=138 996(元)。、3、【单选题】某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为( )万元。A. 225 B. 250 C. 210 D. 235【答案】A【解析】现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额=1002.5-25=225(万元)。 4、【单选题】某工业企业销售产品每件110元，若
3、客户购买200件(含200件)以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A.0 B.200 C.234 D.220【答案】C【解析】应给予客户的现金折扣=(110-10)2001.171%=234(元)。5、【计算分析题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价1 800元(售价中不含增
4、值税额)，成本1 600元/件，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定现金折扣时不考虑增值税。要求：(1)编制甲公司销售商品时的会计分录( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。(2)根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。【答案】(1)甲公司销售商品时借：应收账款 2 106 000 贷：主营业务收入 1 8
5、00 000 应交税费应交增值税(销项税额) 306 000借：主营业务成本 1 600 000 贷：库存商品 1 600 000(2)乙公司在3月8日付款，享受36 000的现金折扣，(即1 800 0002%)借：银行存款 2 070 000 财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000乙公司在3月19日付款，享受18 000的现金折扣，(即1 800 0001%) 借：银行存款 2 088 000 财务费用 18 000 贷：应收账款 2 106 000 乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款 借：银行存款 2 106 000 贷：应收账款 2 106 000 6、
6、【单选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的是( )。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入【答案】C【解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入。7、【单选题】企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。A.在途物资 B.库存商品
7、C.主营业务成本 D.发出商品【答案】D【解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。8、【单选题】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。A.15B.20 C.35 D.45【答案】A【解析】商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择A。9、【单选题】在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。A.签订代销协议时 B.收到代销商品款时C.发出商品时 D.收到代销清单时【答案】D【解析】
8、在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。 10、【判断题】企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。( )【答案】【解析】销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。11、【判断题】现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )【答案】【解析】对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，一般应在实际发生时冲减发生当期的收入。12、【判断题】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。( )【答案】【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。13、【判断题】企业已完成销售
9、手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。( )(2007年)【答案】【解析】这种情况下，商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方，销售方应确认收入，并结转已售商品的实际成本。 14、【单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是( )。(2008年考题)A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】 B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出;向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。15、【单选题】下列关于收入的说法中，不正确的是
10、（ ）。A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B、收入会导致企业所有者权益增加C、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，可以表现为资产的增加，也可以表现为负债的减少D、收入与所有者投入在关【答案】D16、【单选题】企业出售材料的净收益计入营业外收入或营业外支出。（ ）【答案】17、【单选题】企业销售需要安装检验的商品时，若安装检验是销售合同的重要组成部分，则该商品销售收入确认的时间是（ ）（本题书中未涉及）A、发出商品时 B、收到商品销货款时C、商品抵达并开始安装 D、商品安装完毕并检验合格【答案】D第二节 提供劳务收入1、【单选题】某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务
11、合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为( )万元。A.36 B.40 C.72 D.120 【答案】B 【解析】2008年该企业应确认的劳务收入=20060%-80=40(万元)。 2、【判断题】企业劳务的开始和完成属于同一会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。( )【答案】【解析】企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务
12、交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。3、【判断题】企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应采用完工百分比法确认劳务收入。（ ）【答案】【解析】还要视在资产负债表日提供劳务交易的结果能否可靠估计，如果能才可以，否则不可以。第三节 让渡资产使用权收入1、【判断题】企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。( )(2009年考题) 【答案】 2、【计算分析题】京华股份公司(以下简称京华公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2010年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税
13、额。(1)京华公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，京华公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为600万元。按合同规定，A企业在京华公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在京华公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。京华公司于2010年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2010年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2011年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。(2)京华公司2010年售给C企业一台设备，销售价款30万元，京华公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2011年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经京华公司同意，机床待2010年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。(3)京华公司本年度委托E商店代销一批零配件，代销价款80万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为40万元。(4)京华公司本年销售给F企业一台机床，
