税务管理制度及操作指引

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1、税务管理制度及操作指引第一章 目的第一条 为加强各级公司的税务管理工作，依法履行纳税义务，防范税务违法行为， 合理控制税务成本及税务风险，结合公司的实际情况，特制定本文件。第二条 本文件作为公司税收管控制度体系的纲领性文件，明确了税收管理工作目 标、组织架构和管控措施与流程，信息沟通及处理、内部监督以及文档保存等相关 的职责和义务。第二章 适用范围第三条 本办法主要适用于 XX 总公司以及各级公司的税务管理。本办法为公司的 税务管理提供了指引和准则，涉税相关人员，包括决策人员、财务人员以及相关业 务人员都应遵循。第四条 涉及的税种范围将包括企业所得税、增值税 、个人所得税、印花税、城市 建设维

2、护税及教育费附加、房产税、土地使用税、契税、土地增值税、车船使用税 以及相关税种的代扣代缴义务。第三章 工作目标第五条 税务工作的主要目标如下：（一）服务、指导、协调、监督总公司和平台公司各有关涉税部门、项目公 司等的税务合规性管理、税务筹划、税务风险管理及其他税务管理工作；（二）为公司业务的发展提供有效的税务支持与解决方案；（三）关注最新税收政策动态，认真贯彻落实执行国家税收制度，及时准确 纳税，有效防范税务风险；（四）加大与政府财税主管部门的沟通力度，争取有利的外部环境；（五）积极开展税收安排与筹划，在合法合理的范围内，通过控制税务成本 实现股东收益最大化；（六）为公司战略规划和重大经营决

3、策提供税务影响分析和税务管理建议。第四章 释义第六条 本办法的相关名词释义如下：（一）纳税义务：本办法所称的纳税义务，是指广义范畴的纳税义务概念， 包括总公司及分子公司所在国家或地区法律、法规或相关政策规定或合同规定的 强制性缴纳给政府的各种税费等。（二）税务风险：指因未能全面履行或未能有效理解纳税义务而遭受利益损 失或负面影响（包括法律制裁、财务损失或声誉损害等）的可能性。税务风险是 一种在企业从事以下事项时，会减少股东资产和/或收益的风险：1. 在出具的相关涉税文件（例如税务申报表、财务报表、管理层信息）中发 生了重大计算错误或虚报（“税务报告风险”）；2. 未能识别和把握企业税务优化的机

4、会（“税务机会风险”）；3. 发生实际支出的税务成本严重超过预计或应计的税务成本（“额外的税务 成本风险”）；4. 未能对税务事项进行管控，从而不论其结果是否产生经济影响，都将造成 企业利益所有人对企业的负面认知（“税务声誉风险”）。（三）重大涉税事项：重大涉税事项包括总公司、各分子公司发生的或可能 发生的重大交易、重大关联交易、其他重大事项及上述事项的持续变更进程。主 要包括但不限于如下情况：1. 税收法律法规及相关财税政策发生重大调整；2. 接受税务机关检查或外部监管部门查处违规事项，可能导致金额在 10 万 元（含）以上的处罚性行政罚款或滞纳金，或导致补缴税款 50 万元（含）以上；3.

5、 发生税务纠纷及相关税务诉讼、税务仲裁的进展与结果；涉案金额超过 1000 万元，并且占所涉及单位最近一期经审计净资产绝对值 10%以上的重大诉讼 仲裁事项；或未达到上述标准或者没有具体涉案金额，但是可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生较大影响的诉讼、仲裁事项，以及涉及股东大会、董事会决议 被申请撤销或者宣告无效的诉讼；4. 获批享受税务优惠；5. 重大税务筹划方案，包括变更投资控股架构、公司主体法律形式和融资安 排或其他对公司可能产生重大税务影响的税务筹划方案：如对公司影响为预计未来 五年税务影响金额累计超过净资产的 10%、下沉收购或出售资产、涉及公司的收 购、回购股份等行为导致公司股本

6、总额、股东等发生重大变化等。6. 公司内部的关联交易及转让定价政策；7. 发生影响公司或整体利益的涉税事项；8. 另行规定的其他需要上报的重要涉税事项。第五章 税务管理架构设置及职责第七条 公司的税务管理按照多层次、矩阵式管理的原则，共同协作进行全面的税 务风险管控。按照目前情况，公司形成总、平台、项目公司三级的税务管理组织架 构的设置：（一）总公司层面包含：涉税管理层（总公司分管财务部负责人、财务部门 负责人）及税务管理层（税务管理部门负责人及下属各税务管理岗）。（二）平台、项目公司层面包含：涉税管理层（平台财务负责人项目公司财 务负责人）、税务管理层（平台应设有一名税务管理岗，各项目公司应

7、有一名税务 会计）。第八条 总公司财务部下设税务管理部门，由税务管理部门负责主要的税务管理工 作，具体职责分工如下：（一）税务管理部门由税务管理负责人直接领导。总公司税务管理部门的主 要职责如下：1. 对公司涉及税种的税收政策进行系统研究，关注最新税收政策动态，认真 贯彻落实执行国家税收制度，防范税务风险；2. 制订和完善公司税务管理基本制度和其他涉税规章制度，构建有效的税收 管理制度和内控体系；3. 加大与政府财税主管部门的沟通力度，争取有利的外部政策环境；4. 负责所得税的预缴申报和总部税款的缴纳工作，组织全系统所得税汇算清 缴工作，指导相关机构和职能部门开展各税种的纳税申报和税款缴纳，负

8、责税前扣 除事项的审核工作;5. 加强对平台和项目公司税务工作的指导，定期或不定期对平台和项目公司 税务工作进行内部检查，同时指导和协助各公司配合外部税务检查；6. 负责财务单证的相关管理工作；7. 加强全系统税务管理队伍建设，组织税务相关知识培训，提高全系统税收 风险意识，并提供税务咨询服务；8. 积极开展税收安排与筹划，节约经营成本；参与业务拓展，充分考虑可能 面临的税收问题和税收风险，做好事前的税收政策论证工作，争取相关产品的税收 优惠政策；9. 负责公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建 议；10. 组织实施税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；1

9、1. 负责由总部负责的税务相关申报表、凭证和其他涉税资料的存档、备案 和保管工作。第九条 平台公司财务部设置税务管理岗，并做到专人专岗，由各平台公司财务负 责人领导。平台公司税务管理岗的主要职责如下：1. 贯彻、执行所在地税务法规及政策，遵守公司的税务管理办法和其他涉税 规章制度；2. 按照规定向总公司及时报送各项涉税报表、报告、申请表等；3. 对重要、关键的税务风险按照规定的时间及时向总公司报备；4. 服务、指导、协调、监督下属项目公司的税务风险管理、税务合规性管理 税务筹划及其他税务管理工作；5. 定期收集并审阅项目公司提交的涉税报表、报告、申请表以及审批表等， 对项目公司的重要、关键涉税

10、事项应加强管理，及时、定期进行汇总上报总公司税 务管理部门；6. 根据平台公司实际情况，在总公司税务管理办法和其他涉税规章制度指引 下，制定具体下发执行的税务管理办法和其他涉税规章制度；7. 参与平台公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公 司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及产品开发、采购、投资等生产 经营活动，提供税务专业支持与管理建议；8. 根据平台公司及下属项目公司所在地区的财税制度，加强成本确认、财务 账簿及相关票据的管理，进行有效税务筹划，使税务成本优化合理；9. 组织实施经营过程中税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应 对措施；10. 负责所在地

11、区最新税收政策的搜集和整理，以及收集下属项目公司等所 收集的最新税收政策、各地操作要求，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变 化以及下属各地的税务信息，将与公司有关的重要税务政策变化归类汇总后，提交 总公司，必要时还应组织相关部门进行培训学习。结合平台公司实际情况认真研究 分析各项税务政策变化对平台公司的影响并提出合理化建议；第十条 各项目公司税务工作在其财务负责人的领导下由其财务部门进行办理。在 涉税事项管理上，项目公司财务负责人对本公司总经理及上一级财务负责人或总部 税务管理团队负责人负责。其主要工作职责是：1. 做好税务证照的办理、年审及保管工作；2. 做好发票的申购、领用、保管、开具

12、、登记、认证，存档等发票管理工作3. 按时申报并缴纳各项税款；4. 做好税务预算、统计及分析工作；5. 对公司日常经济业务交易中的涉税问题提出税务规范意见或建议，必要时 向上级税务管理人员报告；6. 及时学习并掌握税务新政策法规及操作指引；7. 根据税务管理要求向平台财务负责人报送税务管理报表及税务相关资料；8. 顺利完成公司内、外部税务检查或审计工作。第十一条 各平台和项目公司涉税岗位职责分工应符合内部控制的要求，应能有效 地防止错误或疏漏的发生。以下税务管理不相容职责应由不同的人员来进行。（一）税务管理制度的拟定与审批；（二）税务预算的起草与审定；（三）发票的购买、保管与发票印章保管；（四

13、）发票的开具与复核、用印；（五）税务资料的准备与审查；（六）税务申报资料的填列与审批；（七）税款缴纳的申请与审批；（八）税务风险事项的处置与检查等。第六章日常合规性税务管理第十二条 根据对税务合规的管理要求，公司设计了前面提到的职责分工以及相应 的税务管理岗位架构，其中对各项税务事项进行了职责分配，将税务日常业务操作 的必要环节（如税务申报中的准备、审阅、批准等步骤）落实到总、分/子公司各 具体的岗位上。第十三条 各平台和项目公司应严格按照国家法律法规以及当地的规定，依法履行 税务登记或税务注册登记等相关义务。第十四条 各公司税务机构/人员应按照相关法律法规的规定，进行纳税申报、税款 缴纳、以

14、及其他税务资料的准备和报备等涉税工作。各公司如有特殊原因不能按期 办理纳税申报的，必须在规定的申报期满前，向主管税务机关申请延期申报，经主 管税务机关批准，可以延期申报。第十五条 各公司税务机构/人员应研究、落实、跟踪所在地的法规变化情况，与所 在地区税务部门保持有效的沟通，降低税务诉讼风险。第十六条 各公司税务机构/人员应严格遵守国家及所在地区财税法律法规的规定， 妥善保存、管理税务档案（包括纸质文件和电子文件）以及相关税务凭证，为防范 税务风险提供文件支持。第十七条 各公司税务机构/人员应对存在风险的税种进行定期的税务健康性检查， 必要时提出流程或管控变更意见。第十八条 各公司税务机构/人

15、员应根据商业发展需要以及法律法规规定，合法、 稳健地进行适度税务筹划，实现税务成本效益最大化。税务筹划必须具有合理的商 业目的，并符合税收法律法规的规定；税务筹划应有专业税务人员参与，必要时可 借助税务顾问等外部资源。各级平台公司和项目公司的重大税务筹划方案需向总公 司的税务管理处备案。第七章 重大业务事项的税务风险管理第十九条 重大业务主要包括投资业务、融资业务、利润分配、重组业务、关联交 易以及金额重大的合同。为了有效地管理重大业务事项的税务风险，税务部门应积 极参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。第二十条 重大业务事项的税务风险管理按照事前管理和应急处理的方法

16、执行。（一）事前管理1. 总公司税务团队应参与关联交易定价方法的制定，以保证符合税法规定，并 跟踪定价原则的执行情况。2. 总公司签订的上述重大业务相关的合同、以及金额重大的合同在签订生效之 前，相应税务条款需取得总部税务管理部门的书面意见，税务管理部门主要对有关 合同内容是否符合现行税收法律规定，是否有利于公司优化税收成本等方面提出建 议或意见。各分、子公司签订的合同在签字生效之前，相应税务条款需取得分、子 公司财务负责人的书面意见；如需要总公司的批准或指导，应上报至总部税务管理 部门，并取得税务管理部门的书面意见。（二）应急处理如上述重大业务事项出现任何税务风险，各级公司应启动应急处理机制，快速