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1、山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题一一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A） A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同 2审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D)A审计对象B审计主体C审计内容D审计证据的检查范围3下列各项审计中,具有双向独立特征的是( C)A国家审计B内部审计C民间审计D政府审计4下
2、列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是( B )A客观性 B独立性 C公正性 D保密5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A ） A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 6下列不属于注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是( C )A民事责任 B刑事责任C过失责任 D行政责任7.审计业务约定书具有（ A ）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提
3、性质8.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（ A ）A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标9下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( C )A将已发生的销售业务不登记入账B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露D长期待摊费用的摊销期限不恰当10下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( C )A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理
4、层调整D.重要性的确定离不开职业判断11.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （ A ）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据12.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(B ) A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与
5、其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( A ) A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是( B )A审查资产负债表日后的收款情况B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查已作为坏账的应收账款15分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师( C )A. 评价应付账款整体的合理性B分析判断应付账款变
6、动的合理性C. 判断客户是否缺乏偿债能力D判断应付账款是否漏记16为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(A)A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来17.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( A) A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性18.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( C) A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账 C.审查债券持有人明细账是否由专人
7、保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(B ) A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员20具体审计计划的内容不包括( B )A风险评估程序 B初步业务活动C进一步审计程序 D计划其他审计程序二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。21.属于鉴证业务关系人的有（ ABD ）A.注册会计师B.董事会C.预期使用
8、者D.委托方E.责任方22当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(ACE)A加拿大的审计总署B瑞典的国家审计局C美国的审计总局D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院23下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(BC)A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈24注册会计师可能
9、导致承担法律责任的原因有（ ABCE）A违约 B欺诈 C重大过失 D行政责任 E共同过失25.下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD ) A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在 D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分26下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了
10、发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定27.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑( BC )A审计证据的证明力 B审计证据的相关性C审计证据的可靠性 D审计证据的充分性E审计证据的金额28.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有(ABC D) A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差 C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌29注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位
11、内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度30应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有(ABD )A客户处于财务困难阶段B被审计单位内部控制风险较高C被审计单位财务状况良好D某应付账款明细账金额较大E被审计单位内部控制风险较低三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.分析程序分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。32.重要性审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，
12、这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答案：损害独立性。因为诚鑫会计师事务所与威威
13、公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关系。34.X银行是一家上市的商业银行，委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X银行的审计。 假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况:（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X银行愿意额外再付500000元审计费用；（2）2008年7月,
14、A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于个人购置商品房；（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表；（5）审计小组成员D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的安保职务。【要求】:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。1. 会影响独立性，这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不利影响。 2. 不会影响独立性 按照正常的贷款程序、条件和要求 - 不会影响独立性 3. 会影响独立性 X银行是上市的，属于公众利益实体的审计客户。关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任重要职位，会影响独立性。 4. 会影响独立性 注册会计师应当在业务期间、财务报表涵盖的期间独立于审计客户 5. 不会影响独立性D注册会计师的
