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1、会计实挟会计考证财务管理肘务工具非財菅理税务实操财髙教育学旳教育增值税月末账务如何处理？为进一步规范增值税会计处理,促进营改增的全面实施,-一般纳税人增值税月末结转是一个得注意的地方,平时实务操作中也经常被问到!那么增值税月末账务如何处理呢?跟着理臣小编一起来看看增值税月末时的账务处理方式。一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般纳税人在“应交税金应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值
2、税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金未交增值税。（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”
3、，即：借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税）（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金未交增值税”贷记“银行存款”。（五）“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。#会计实挟会计考证财务管理肘务工具非財菅理税务实操财髙教育学旳教育（六）“应交税金未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。二、按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核
4、定纳税人按日（1、3、5、10、15日）缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款（月末，结出该账户借方、贷方合计和差额）。若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该
5、借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1. 当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。例2某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2550，已交税金1200，合计4050，合计2550，借1500，借方差额1500元中包括多交的1200元，税款和留待抵扣的300元，进项税额（2550-2850=-300），多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税账
6、户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。2. 当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。例3某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：#会计实挟会计考证财务管理肘务工具非財菅理税务实操财髙教育学旳教育借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2850，已交税金1200，合计4050，合计2850，借1200，借方差额1200元，即为已交税金12
7、00元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。3. 当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。例4某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额3000，已交税金1200，合计4050，合计3000，借1050，本月该企业已交税金1200元，其中应交150元（3000-2850=150），故多交1050元。作会计分录如下：借：应交税金-未交增值税1050贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）1050结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。（三）实际上缴增值税的会计处理1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份（年度）欠缴增值税时，作会计分录如下借：应交税金-未交增值税贷：银行存款#
