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1、 2022造价工程师计价控制复习重点第四章（16）自有资金现金流量表是站在工程投资主体角度考察工程的现金流人流出状况，从工程投资主体的角度看，建立工程投资借款是现金流人，但又同时将借款用于工程投资则构成同一时点、一样数额的现金流出，二者相抵，对净现金流量的计算无影响。因此表中投资只计自有资金。另一方面，现金流入又是因工程全部投资所获得，故应将借款本金的归还及利息支付计人现金流出。（1）现金流人各项的数据来源与全部投资现金流量表一样。（2）现金流出工程包括：自有资金、借款本金归还、借款利息支出、经营本钱及税金。借款本金归还由两局部组成：一局部为借款还本付息计算表中本年还本额；一局部为流淌资金借款
2、本金归还，一般发生在计算期最终一年。借款利息支付数额来自总本钱费用估算表中的利息支出项。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中一样。（3）工程计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量。（二）损益表的编制损益表编制反映工程计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的安排状况。损益表的编制以利润总额的计算过程为根底。利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额其中：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-治理费-财务费主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-销售费用-销售税金及附加营业外收支净额=营业外收入-营业外支出在测算工程利润时，投资净收益一般属于
3、工程建成投产后的对外再投资收益，这类活动在工程评价时难以估算，因此可以暂不计入。营业外收支净额，除非已有明确的来源和开支工程需单独列出，否则也暂不计人。（1）产品销售（营业）收入、销售税金及附加、总本钱费用的各年度数据分别取自相应的帮助报表。（2）利润总额等于产品销售（营业）收入减销售税金及附加减总本钱费用。（3）所得税=应纳税所得额X所得税税率。应纳税所得额为利润总额依据国家有关规定进展调整后的数额。在建立工程财务评价中，主要是按减免所得税及用税前利润弥补上年度亏损的有关规定进展的调整。按现行工业企业财务制度规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润缺乏弥补的，可以在5年内连续弥补，5年内缺乏弥补的，用税后利润弥补。（4）税后利润=利润总额-所得税。（5）弥补损失主要是指支付被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金及罚款，弥补以前年度亏损。（6）税后利润按法定盈余公积金、公益金、应付利润及未安排利润等项进展安排。1）表中法定盈余公积金根据税后利润扣除用于弥补损失的金额后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可以不再提取。公益金主要用于企业的：职工集体福利设施支出。2）应付利润为向投资者安排的利润。3）未安排利润主要指向投资者安排完利润后剩余的利润，可用于归还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损。
