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1、 2022年年造价工程师考试模拟题-案例分析（十一)建立工程发生的资金投入、收益及本钱状况见附表1.建立投资贷款年利率为8%，建立期只计利息不还款，银行要求建立单位从生产期开头的5年间，根据等额归还本息方式还清贷款。假定销售税金及附加的税率为6.6%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为12%.问题：（1）编制建立期借款还本付息表。（2）计算各年固定资产折旧额。（3）编制总本钱费用估算表。（4）编制损益表（盈余公积金按15%的比率提取）。（5）计算工程的自有资金利润率，并对工程的财务杠杆效益加以分析。附表1资金投入、收益及本钱状况单位：万元序号 年份工程 1 2 3 4-10 1 建 设 投
2、 资 自有资金局部 2350 1500 贷款（含贷款息） 2350 1500 2 流 动 资金 自有资不局部 500 贷款 3 年销售收入 8000 10000 4 年经营本钱 4800 6000 答案： （1）计算建立期贷款利息为：各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）年利率第2022年贷款利息=（23502）8=94（万元）第2年贷款利息=（2350+94）+150028=255.52（万元）建立期贷款利息=94+255.52=349.52（万元）计算各年初借款本息累计年初借款本息累计=上一年年初借款本息累计+上年借款+上年应计利息第3年年初借款本息累计=2350+94+150
3、0+255.52=4199.52（万元）编制工程还本付息表（将计算结果填人附表2）采纳等额本金归还方式，计算各年本金归还为：本年本金归还=建立借款本息累计6=3427.926=571.32（万元）本年应计利息=年初借款本息累计年利率附表 2 借款还本付息表序号 年限工程 建立期 1 2 3 4 5 6 7 1 年初累计借款 0 2444 4199.52 3360 2519.7 1679.8 839.9 2 本年新增借款 2350 1500 3 本年应计利息 94 255.52 335.9616 268.8 201.58 134.38 67.192 4 本年应还本金 839.904 839.9
4、839.9 839.9 839.9 5 本年应还利息 335.9616 268.8 201.58 134.38 67.192 （2）计算各年固定资产折旧额固定资产原值=7700100%+94+252.52=8046.52（万元）固定资产残值=8046.525%=402.33（万元）固定资产年折旧=（固定资产原值-估计净残值）估计折旧年限=8046.52（1-5%）8=955.52（万元）（3）编制总本钱费用估算表为生产期总本钱费用=经营本钱+折旧费+摊销费+修理费+利息支出第3年的总本钱费用=4800+955.52+335.96=62022年1.48（万元）编制工程总本钱费用估算表（将计算结果
5、填人附表3）附表 3 总本钱费用估算表序号 年份工程 生产期 3 4 5 6 7 8 9 10 1 经营本钱 4800 6000 6000 6000 6000 6000 6000 6000 2 折旧费 955.52 955.52 955.52 955.52 955.52 955.52 955.52 955.52 3 摊销费 4 长期借款利息 335.9616 268.8 201.58 134.38 67.192 5 流淌资金借款 利息 6 总本钱费用 62022年1.4816 7224.32 7157.1 72022年9.9 7022.712 6955.52 6955.52 6955.52 （
6、4）编制工程损益表（盈余公积金提取比例为15%）：产品销售税金及附加=销售收入小规模纳税人增值税税率（1+城建税税率+训练附加费率）第3年的销售税金及附加=96006%（1+7%+3%）=633.6（万元）附表 4 损益表序号 年份工程 合计 投产期 达产期 3 4 5 6 7 8 9 10 1 产品销售收入 78000 8000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 2 产品销售税金及附加 5148 528 660 660 660 660 660 660 660 3 总本钱费用 55452.1 62022年1.4816 7224.32 7157.
7、1 72022年9.9 7022.712 6955.52 6955.52 6955.52 4 利润总额（1-2-3） 17399.9 1380.5184 2115.68 2182.9 2250.1 2317.288 2384.48 2384.48 2384.48 5 所得税（33%） 5741.98 455.57107 698.1744 720.357 742.533 764.70504 786.8784 786.8784 786.8784 6 税后利润（4-5） 11658 924.94733 1417.506 1462.543 1507.567 1552.58296 1597.6016 1
8、597.6016 1597.602 7 盈余公积 1748.69 138.7421 212.6258 219.3815 226.1351 232.887444 239.64024 239.64024 239.6402 8 可供安排利润 992022年.26 786.20523 1204.88 1243.162 1281.432 1319.69552 1357.96136 1357.96136 1357.961 （5）计算工程的自有资金利润率，并对工程的财务杠杆效益加以分析。在不考虑税收及借款筹资的状况下，计算全部投资的年均利润（息前税前利润）为全部投资的年均利润=17399.9+（335.9616+268.8+201.58+134.38+67.192）8=（17399.9+1007.9136）8=2300.98（万元）全部投资利润率=年均利润全部投资100%=2300.98（7700+500）100%=28.06%自有资金利润率=（全部投资利润率+借入资金/自有资金（全部投资利润率借入资金利息率）（1-T）自有资金利润率=（28.06%+3850/4350（28.06%-8%（1-33%）=45.81%工程经营状况良好的状况下，即全部投资利润率28.06%大于借入资金利息率8%，此时债务比率越大，则自有资金利润率越高，利用债务筹资，充分发挥正财务杠杆的作用。
