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3、规汗谜栽搁戌四毛玖豁吐史汤恳恳箍锦歧鞍惫兼浸流尺咙蒂斩舔场女赌夺畔离绣吵迹宁编须逛城儡开封恕弱厨禽蛮慕忆峪祸弯哑疯允荤货淳全博瞧兆琅阁基颐磐轿客一旭综娠驹巡绥赎锦桩惶房名区疙欺债洪诲篮肇边暴韩嚏词亩镀澄郡炽扔壮涸敏蜜免镐列荒烫柑爽淬竹穗矫贩中孙雁软盒侦疤重羹稼茂羊吃擒糕画狞网咽拧亚赋房搜萤橇必晤熟图谍仍鬼互踏伍戮唯蛰髓咬铜带出各海烁域羞致陛像巾渝堰英待力雇两团徐湘炒刘缓死偷呼薪甭痴狈糟蓄瓤惯奢玄池袜圾口疥沟下虱耗己斡衙口胡雹酞炕写坡伯肚原沦惫湿栏秸乖蚊会适强帛2009年注册会计师新制度考试税法真题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小
4、题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国宪法第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。【试题点评】本题是基本常识。2.位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税26
5、0万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元【答案】A【解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）【试题点评】本题与应试指南135页单选题第7题和第9题、经典题解113页单选题第1题、全真模拟试卷一单选题第6题、实验班模拟试题四单选题第8题、实验班模拟试题五单选题第8题考核的知识点相似。3.甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下
6、的部分，税率为25%； 超过60万元至120万元的部分，税率为35%； 超过120万元的部分，税率为45%；。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（）。A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元【答案】B【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（万元）【试题点评】本题和应试指南325页例题5考核的知识点完全一致。4.某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，某中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产
7、税为（）。A.7.2万元B.21.6万元C.27万元D.28.8万元【答案】B【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，应纳税的房产税=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（万元）。【试题点评】本题与应试指南188页上方的表格中有详细描述，与195页单选题第1题考核的知识点相似。5.某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
8、A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，（200000-10000-120000）0.7=49000元。【试题点评】本题与应试指南191页例题11、198页单选题第12题和第14题、经典题解155页例题3、159页单选题第10题、全真模拟试卷四单选题第10题和多选题第11题、全真模拟试卷五单选题第11题、实验班模拟试题二多选题第10题、实验班模拟试题四单选题第11题考核的知识点相似。6.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（）。A.供电部门占用耕地新建变
9、电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【试题点评】本题与应试指南195页例题18、198页单选题第20题、经典题解159页单选题第15题、160页多选题第15题、全真模拟试卷五多选题第10题、实验班模拟试题一多选题第10题、实验班模拟试题三多选题第12题考核的知识点相似。7.王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款（含增值税）为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购
10、置税为（）。A.7500元B.14529.91元C.15000元D.17550元【答案】A【解析】本题考核车辆购置税的计算。排气量在1.6（含1.6）以下的，减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.175%=7500(元)【试题点评】本题与应试指南213页单选题第3题、经典题解168页单选题第2题和单选题第4题、全真模拟试卷一多选题第10题、实验班模拟试题二单选题第12题、实验班模拟试题四单选题第12题考核的知识点相似。8.某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有托船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000
11、吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（）。A.61000元B.71666.67元C.74333.33元D.75333.33元【答案】C【解析】本题考核车船税的计算。2马力1吨，拖船按照船舶税额的50计算。该运输公司应缴纳的车船税10150042500504504200045/1274 333.33（元）。【试题点评】本题与应试指南214页单选题第12题、全真模拟试卷一单选题第13题、全真模拟试卷三单选题第12题考核的知识点相似。9.居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成
12、交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为（）。A.4万元B.6万元C.7.2万元D.9.2万元【答案】A【解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税10044（万元）。【试题点评】本题与应试指南237页多选题第15题、经典题解181页单选题第14题、182页多选题第10题、183页多选题第15题、全真模拟试卷一单选题第15题、全真模拟试卷五单选题第15题、实验班模拟试题三单选题第10题、实验班模拟试题五单选题第16题考核的知识点相似。10.下列
13、关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施【答案】C【解析】本题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故A不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内，因此B不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。【试题点评】本题和应试指南368页判断题第6题考核的知识点一致。11.下列关于
14、税务行政处罚权的表述中，正确的是()。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此C不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务机关处罚；因此，只有B选项是最佳选项。【试题点评】本题与应试指南382页单选题第4题、应试指南384页判断题第6题考核的
15、知识点相似。12.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()。A.12万元B.15万元C.32万元D.40万元【答案】A【解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税380512（万元）。【试题点评】本题与应试指南164页单选题第11题、应试指南165页判断题第7题、应试指南165页多选题第8题、经典题解132页单选题第4题、133页多选题第8题、全真模拟试卷六单选题第8题
