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1、本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！案例 应交税费-待转销项税额科目的应用举例【会计实务优秀文档】在财会201622号增值税会计处理规定中写到:按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入应交税费待转销项税额科目,待实际发生纳税义务时再转入应交税费应交增值税(销项税额)或应交税费简易计税科目.【案例1】某公司天洋湾填海项目,20×6年6月开工,按照一般计税方法计税.10月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税110万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作
2、为质保金于第二年10月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位:万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借:银行存款 999应收账款 111贷:工程结算 1000应交税费应交增值税 (销项税额) 99应交税费待转销项税额 11(2)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:借:银行存款 111贷:应收账款 111借:应交税费待转销项税额 11贷:应交税费应交增值税 (销项税额) 11(3)采用一般计税方法时,月末公司根据缴纳的增值税,计算缴纳城建税及教育费附加;如果属于异地项目,涉及预缴增值税和根据预缴增值税计算缴
3、纳附加税费.【案例2】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20×6年3月开工,按照简易计税方法计税.11月30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元.业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月30日支付.按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务.根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位:万元):(1)办理工程价款结算,收到部分工程款时:借:银行存款 927应收账款 103贷:工程结算 1000应交税费简易计税 27应交税费待转销项税额 3( 2)缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:借:应
4、交税费简易计税 27 应交城建税 1.89 应交教育费附加 0.81贷:银行存款 29.7借:税金及附加 2.7贷:应交税费应交城建税 1.89 应交教育费附加 0.81(3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:借:银行存款 103贷:应收账款 103借:应交税费待转销项税额 3贷:应交税费简易计税 3(4) 缴纳增值税,计提城建税及教育费附加时:借:应交税费简易计税 3 应交城建税 0.21 应交教育费附加 0.09贷:银行存款 3.3借:税金及附加 0.3贷:应交税费应交城建税 0.21 应交教育费附加 0.09按照财会201622号增值税会计处理规定的要求,小规模纳税人只需在应交税费科
5、目下设置应交增值税明细科目,不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目.也就是,没有规定使用应交税费待转销项税额科目.小编寄语：学习时一定要从原理的角度理解和掌握课程内容。例如，学习各种会计核算方法时，不能就方法论方法，要理解其理论依据；既要学会应当怎样做，又要弄懂为什么要这样做。要防止钻入具体业务处理，而忽略对其原理的学习。我们要善于将讨中阐述的会计核算的基本理论与后面阐述的会计核算具体方法的运用结合起来学习，融会贯通，以求对会计学更好的理解和掌握。活学活用的基础是吃透原理，因为只有弄懂了原理，才能举一反三；只有掌握了原理，才能根据具体情况运用会计核算方法，发挥会计的职能作用。
