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1、境内外同时上市市公司20111年执行企企业内控规范范报告中央政府门户网网站 2012年年09月199日 19时时32分 来源：财财政部网站我国境内外同时时上市公司22011年执执行企业内控控规范体系情情况分析报告告基于20011年内控控评价报告、内内控审计报告告的分析财政部部会计司 证证监会会计部部发布目 录录一、基本本情况. 4（一）样样本选择与数数据来源. 4（二）境境内外同时上上市公司特征征分析. 7（三）境境内外同时上上市公司20011年年度度财务报告、内内控评价报告告及内控审计计报告的基本本情况 100二、研究究分析. 13（一）内内部控制评价价报告分析. 133（二）内内部控制审计
2、计报告分析. 311三、存在在的问题. 34（一）企企业内控规范范体系实施过过程中存在的的问题. 35（二）中中介机构在内内控咨询及审审计过程中存存在的问题. 377四、有关关建议. 39（一）标标准制定及监监管层面. 39（二）企企业层面. 41（三）内内控咨询及审审计机构层面面. 44220110年4月226日，财政政部、证监会会、审计署、银银监会和保监监会联合发布布企业内部部控制配套指指引，标志志着融合国际际先进经验、结结合中国实际际的企业内控控规范体系基基本建成。为为确保企业内内控规范体系系顺利推进实实施，财政部部等五部委确确定，企业内内控规范体系系自20111年1月1日日起首先在境境
3、内外同时上上市的公司施施行。按照要要求，境内外外同时上市公公司在20111年会计年年度结束后，应应随年度报告告一同披露企企业内部控制制评价报告以以及内部控制制审计报告。财财政部、证监监会作为推动动上市公司实实施企业内控控规范体系的的主管部门，一一年多来采取取多种措施推推动内控实施施，也密切关关注、跟踪企企业内控规范范体系在不同同公司的实际际建立实施情情况及其过程程中反映的突突出性问题。为了全全面、深入了了解境内外同同时上市公司司2011年年实施企业内内控规范体系系的情况，总总结经验、发发现问题、查查找不足，更更好地推动企企业内控规范范体系在更大大范围内实施施，财政部会会计司会同证证监会会计部部
4、联合开展了了对我国境内内外同时上市市公司20111年执行企企业内控规范范体系情况的的分析工作。我我们希望通过过此次分析掌掌握了解我国国境内外同时时上市公司的的内控建设情情况，相信该该分析报告能能在一定程度度上反映我国国内控建设的的现状，从而而为我国上交交所、深交所所主板上市公公司及其他类类别企业实施施企业内控规规范体系提供供一定的借鉴鉴。一、基基本情况（一）样样本选择与数数据来源 本报告告所指境内外外同时上市公公司，是指既既在我国境内内资本市场上上市，又在其其他国家或地地区证券市场场上市的企业业。境内外同同时上市并非非要求同步上上市。按此标标准，截止22010年112月31日日，我国境内内外同
5、时上市市的公司为667家（具体体情况如表11）。这677家公司按照照五部委的要要求，从20011年1月月1日起，开开始执行企业业内控规范体体系。本文所所用67家公公司披露的内内控评价报告告、内部控制制审计报告以以及相关数据据来自深交所所、上交所网网站以及WIIND数据库库和CSMAAR数据库，并并经手工整理理。表1 境内外同同时上市公司司的基本信息息序号A股代码A股简称境外上市交易所所境外股票代码境外股票简称1000063中兴通讯香港联合交易所所763中兴通讯2000157中联重科香港联合交易所所01157中联重科3000338潍柴动力香港联合交易所所2338潍柴动力4000488晨鸣纸业香港
6、联合交易所所1812晨鸣纸业5000585东北电气香港联合交易所所0042东北电气6000666经纬纺机香港联合交易所所0350经纬纺机7000756新华制药香港联合交易所所0719新华制药8000898鞍钢股份香港联合交易所所0347鞍钢股份9000921ST科龙香港联合交易所所00921海信科龙10002202金风科技香港联合交易所所02208金风科技11002490山东墨龙香港联合交易所所00568山东墨龙12600011华能国际香港联合交易所所902华能国际纽约证券交易所所HNP13600012皖通高速香港联合交易所所0995安徽皖通14600016民生银行香港联合交易所所01988民
7、生银行15600026中海发展香港联合交易所所01138中海发展16600027华电国际香港联合交易所所01071华电国际电力股股份17600028中国石化香港联合交易所所0386中国石化纽约证券交易所所SNPSINOPECC CORPP伦敦证券交易所所SNPSINOPECC CORPP18600029南方航空香港联合交易所所1055南方航空纽约证券交易所所ZNHChinaSSoutheern Aiir19600036招商银行香港联合交易所所03968招商银行20600115东方航空香港联合交易所所0670东方航空纽约证券交易所所CEA21600188兖州煤业香港联合交易所所1171兖州煤业纽
8、约证券交易所所YZC22600329中新药业新加坡证券交易易所23600332广州药业香港联合交易所所0874广州药业24600362江西铜业香港联合交易所所0358江西铜业股份25600377宁沪高速香港联合交易所所0177江苏宁沪纽约证券交易所所JEXWW477373110426600548深高速香港联合交易所所00548深圳高速27600585海螺水泥香港联合交易所所00914海螺水泥28600600青岛啤酒香港联合交易所所00168青岛啤酒29600685广船国际香港联合交易所所00317广州广船30600688S上石化香港联合交易所所00338上海石化纽约证券交易所所SHI31600
9、775南京熊猫香港联合交易所所0553南京熊猫32600806昆明机床香港联合交易所所0300昆明机床33600808马钢股份香港联合交易所所323马鞍山钢铁34600860ST北人香港联合交易所所0187北人印刷35600871S仪化香港联合交易所所1033仪征化纤36600874创业环保香港联合交易所所1065天津创业环保股股份37600875东方电气香港联合交易所所1072东方电气38600876洛阳玻璃香港联合交易所所01108洛阳玻璃39601005重庆钢铁香港联合交易所所1053重庆钢铁40601088中国神华香港联合交易所所01088中国神华41601107四川成渝香港联合交易所
10、所00107四川成渝42601111中国国航香港联合交易所所0753中国国航伦敦证券交易所所AIRCAIRC43601186中国铁建香港联合交易所所1186中国铁建44601288农业银行香港联合交易所所1288农业银行45601318中国平安香港联合交易所所2318中国平安46601328交通银行香港联合交易所所03328交通银行47601333广深铁路香港联合交易所所00525广深铁路纽约证券交易所所GSH48601390中国中铁香港联合交易所所00390中国中铁49601398工商银行香港联合交易所所1398工商银行50601588北辰实业香港联合交易所所0588北京北辰实业股股份516
11、01600中国铝业香港联合交易所所2600中国铝业纽约证券交易所所ACHCHALCO52601601中国太保香港联合交易所所02601中国太保53601618中国中冶香港联合交易所所1618中国中冶54601628中国人寿香港联合交易所所2628中国人寿纽约证券交易所所LFC55601727上海电气香港联合交易所所02727上海电气56601766中国南车香港联合交易所所1766中国南车57601808中海油服香港联合交易所所2883中海油服58601857中国石油香港联合交易所所857中国石油纽约证券交易所所PTR59601866中海集运香港联合交易所所02866中海集运60601880大连
12、港香港联合交易所所2880大连港61601898中煤能源香港联合交易所所01898中煤能源62601899紫金矿业香港联合交易所所02899紫金矿业63601919中国远洋香港联合交易所所1919中国远洋64601939建设银行香港联合交易所所939建设银行65601988中国银行香港联合交易所所3988中国银行66601991大唐发电香港联合交易所所991大唐发电67601998中信银行香港联合交易所所0998中信银行（二）境境内外同时上上市公司特征征分析 1.行行业分布按照中中国证监会上上市公司行业业分类指引中中的行业分类类标准，677家公司的行行业分布情况况如表2。表2 行业分布情情况表从表22可以看出，境境内外同时上上市公司主要要分布在制造造业、交通运运输业、金融融保险业和采采掘业，所占占比例分别为为40.3%、17.99%、16.4%、100.4%。制制造业所占比比例最大，其其二级分类中中，机械设备备子行业所占占比例最大，占占所有境内外外同时上市公公司的19.4%；其次次是金属非金金属行业，占占比10.44%。电力、建建筑、
