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1、如何提升全面预算的指导作用【摘要】近些年来，全面预算管理作为一种先 进的管理模式在企业中得到了广泛的应用，对提升企 业经营管理水平，提高企业经济效益发挥了重要的作 用。目前，一些企业在全面预算管理的应用方面仍然 存在不足，本文基于这一背景，对如何提升全民预算 的指导作用进行探析。【关键词】 全面预算管理 不足意义 对策一、集团公司全面预算管理背景介绍财务管理是企业管理的核心内容，预算管理作为 财务管理的龙头具有相当重要的作用，但事实上很多 单位预算管理并未达到预期效果。为使全面预算管理 得到有效执行，企业应该建立科学合理的全面预算管 理体系，运用正确的技术方法，采取有效的措施提高 预算管理支持
2、企业战略、保障企业发展的能力。长期以来，由于事前策划的管理理念薄弱，企业 的预算管理没有发挥出应有的效力，但是随着企业发 展，为达到规模与效益的同步增长，预算管理越来越 成为企业管理的一个重点。从外部要求来讲，股份公 司上市成为公众公司后，预算管理已成为国资委、财 政部、股东和监管机构关注的重点，年度预算指标完 成的好坏直接影响到企业的声誉。从企业内部来讲， 无论是规模和效益，无论是流程与控制，都需要以预 算为工具来达到管理目标，通过预算来指导与协调管 理行为。自 2009 年开始编制全面预算以来， 集团公司 及公司先后下发了全面预算管理暂行办法 、责任 成本管理考核评价办法 、项目责任成本管
3、理考核试 行办法等一系列制度、办法，但在全面预算管理推 进中仍存在着一些问题， 其科学性和合理性有待改进。二、企业预算管理的不足之处1、观念落后、认识误区导致全面预算执行效果不 佳股份公司上市之后，企业原有的体制与运行机制 发生重大转变，但人们的观念未能及时转变，对全面 预算认识不到位、不够重视。许多的预算指标不能真 实地反映企业的战略目标，缺乏指导意义，从而导致 全面预算的执行不力。由于企业领导对预算管理重视度不够，一旦编制 完就算大功告成，将预算存放在财务部门，似乎执行 预算也成了财务部门的事情，大大降低了预算的权威 性。没有认识到预算管理和每个职能部门、 每个项目、 每个人的关系，不能真
4、正形成人人参与的全面预算管理体系2、施工企业传统管理模式干扰全面预算的执行当前大部分施工企业的内部管理采用分权式的三 级管理模式，分公司或项目部在这种模式下有很大的 自主权，只要他们各自能按照所编制的预算完成任务 就能确保公司目标的实现。但事实并非如此，虽然分 公司经理或项目经理有一定的自主权，但预算执行过 程中会因为施工过程中的一些不确定因素将预算指标 束之高阁，这种传统的管理方式阻碍了全面预算管理 的顺利推行3、全面预算的实施缺乏完整、 有效的组织体系支 持全面预算管理工作能否做好，主要依赖组织的保 证。但在全面预算管理过程中，普遍存在缺乏全面预 算管理组织体系保障的问题。从总体上看，目前
5、各公 司全面预算均由财务部门编制，尤其是分公司、指挥 （项目）部这一级施工一线单位，除财务部门外其他 业务部门并不参加预算的编制过程，这就使预算与施 工生产脱节，缺乏可操作性，在预算执行过程中阻力 重重。4、全面预算松弛，预算目标不够先进合理 当前很多建筑施工企业的全面预算管理不够先 进，预算目标不合理，或难以实现，挫伤了职能部门 和项目经理部的积极性，同时，也存在预算目标易于 完成，不能挖掘企业潜力，达不到全面预算的作用。 事实上，建筑施工企业实施全面预算管理，是提高企 业知名度和影响力的一个重要管理工具。建筑施工企 业的未来业务和预先安排， 在企业内部各部门的计划， 全面预算管理起着核心的
6、作用。科学的全面预算管理 能够使企业根据既定目标， 有效的实现企业发展战略。 当前，部分建筑施工企业的预算目标不够先进，阻止 了全面预算管理功能的发挥。5、预算考核流于形式，造成预算权威性下降 不少企业存在预算考核不及时、不到位等问题， 无法形成立竿见影的考核效果，体现预算的钢性约束 力。部分企业未将执行情况纳入绩效考核，造成预算 考核的缺失。考核结果不能及时发布，造成考核效果 不佳。更有甚者，考核结果根据需要任意修改，考核 走过场，预算权威性受损。三、加强施工企业全面预算管理的意义1、加强与战略管理体系相配套和衔接 在激烈的市场竞争中，很多建筑施工企业由于缺 乏明确的奋斗目标和方向，在企业的
7、发展过程中要么 盲目扩张，面临巨大的市场风险，要么一味的求稳， 白白浪费大好的发展机遇，企业管理水平低下，经济 效益不明显，甚至因经营不善而倒闭。因此，制定正 确的战略目标和有效执行战略规划对企业的生存、发 展起着至关重要的作用。而全面预算管理就是执行企 业战略规划最有效的工具，全面预算管理能够与企业 战略管理体系形成完美对接，符合各建筑施工企业从 “游击管理”过渡到“战略管理”的需求。2、加强企业资金管理的需要 建筑施工企业施工作业点较多而且分散，为了确 保各个工程项目的顺利进行，各项目往往根据施工生 产需要或者是业主的要求，在工程所在地开设临时结 算账户。因此施工企业的资金比较分散，管理难
8、度较 大，而施工企业日常经营承揽和工程项目上场初期会 产生较大周转资金用量，因此，全面预算体系中的现 金流量预算，通过对货币资金收入、支出和结余进行 监控和分析，从而合理安排资金使用计划。因此，全 面预算管理是建筑施工企业加强资金管理的一个重要 手段。3、企业防范风险的重要手段 在预算的编制和执行过程中，企业各级管理层通 过对外部环境（社会经济发展水平、固定资产投资规 模、行业生命周期、客户信誉能力等） 、内部资源（人 力、物力、财务及管理水平等）的综合分析，及时地 发现、识别企业生产经营中的潜在风险。针对风险采 取相应的防范及应对措施，规避与化解风险，从而达 到企业持续、稳定、快速发展的日的。
