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1、担保公司会计核算制度12020年5月29日文档仅供参考会计核算制度第一章 总则一、为了规范某担保公司(以下简称公司)的会计核算,便于贯彻执行、,结合,制定本制度。二、本制度只适用于公司,不适用于公司下属企业。三、公司应当按照规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算,并按本制度的规定设置和使用会计科目,在不影响会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,能够根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。会计人员不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。会计人员在填
2、制会计凭证、登记帐簿时,应当填制会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。四、公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,按有关规定办理。公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。公司向外提供的会计报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。公司会计报表应当按期报送有关部门和领导,按规定让有关利益关系人了解报表内容。公司年度会计报表应于年度终了后1个月内报出。法律、法规另有规定的,从其规定。会计报表的填列以人民币”元”为金额单位,”元”以下填至”分”, 向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:公司名称、地址、
3、报表所属年度、送出日期等,并由公司领导、财务管理中心经理和会计主管人员签名或盖章。公司对外投资如占被投资公司资金总额半数以上,或者实质上拥有被投资公司控制权的,应当编制内部合并会计报表。五、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求,按照、的规定执行。六、本制度由公司财务管理中心负责解释,需要变更时,由财务管理中心修订。以后国家有新规定的,从其规定。七、本制度自二零零九年一月一日起执行。第二章 基本业务会计核算规定一、担保业务核算分类公司应当将担保业务与非担保业务、再担保业务与非再担保业务分别进行会计核算,并对提供反担保或抵押(质押)物(权)的业务予以适当记录。
4、二、准备金的提取公司每年末按业务年度担保额的一定比例提取责任准备金,按每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿准备金。当责任准备金达到在保资金的6%时,追偿准备金达到代偿资金余额的100%时,可不再提取。责任准备金与追偿准备金均用于弥补担保损失。公司可按国家有关规定或经董事会批准,从当年实现的净利润中按一定比例提取普通准备金,用于弥补巨额担保损失。三、坏帐准备的核算坏帐准备按应收帐款帐户年末余额的1%提取,提取的坏帐准备计入当期损益。发生坏帐损失,应冲销坏帐准备。已冲销的坏帐准备,以后又收回的,应冲回相应的坏帐准备。坏帐准备应在资产负债表中债权性往来资金项目下作备抵项目单独反映。四、外汇业务的核算
5、有外汇业务时,可采用外汇统帐制核算方法。发生外汇业务,应当将有关外币金额折合为人民币记帐,并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少,一律按国家外汇牌价(原则上采用中间价,下同)折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币时,可采用变动汇率,即按业务发生时国家外汇牌价作为折合率,也可采用固定汇率,即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。会计期末,公司应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额,作为汇兑损益。第三章 会计科目及使用说明一、 会计科目表顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001
6、现金 2 1002 银行存款 3 1003 其它货币资金 4 1101 短期投资 5 1111 应收票据 6 1121 应收股利 7 1122 应收利息 8 1201 应收担保费 9 1211 应收分担保账款 10 1231 应收代偿款 11 1241 应收担保损失补贴款 12 1251 其它应收款 13 1261 坏账准备 14 1301 待摊费用 15 1311 存出担保保证金 16 1312 存出分担保保证金 17 1315 委托贷款 18 1316 委托贷款减值准备 19 1401 长期股权投资 20 1402 长期债权投资 21 1405 长期投资减值准备 22 1501 固定资产
7、23 1502 累计折旧 24 1503 经营租入固定资产改良 25 1505 固定资产减值准备 26 1601 固定资产清理 27 1701 无形资产 28 1705 无形资产减值准备 29 1715 未确认融资费用 30 1801 长期待摊费用 31 1901 待处理财产损溢 32 1911 抵债资产 33 1921 抵债资产减值准备二、负债类 34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金 39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161
8、 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其它应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款三、所有者权益类 54 3101 实收资本(或股本) 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费
9、收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其它业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出 70 4402 分担保费支出 71 4411 利息支出 72 4421 手续费支出 73 4431 营业税金及附加 74 4451 其它业务支出 75 4501 营业费用 76 4601 营业外支出 77 4701 资产减值损失 78 4801 所得税 79 4901 以前年度损益调整五、表外科目 80 5101 代管担保基金附注:能够根据实际需要增设下列会计科目: 1内部各部门周转使用的备用金,
10、能够增设”1191备用金”科目。2未作为固定资产管理的工具、器具等,能够增设”1281低值易耗品”科目。3进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的,能够增设”1506 在建工程”和”1508 在建工程减值准备”科目。三、会计科目使用说明1001 现 金 一、本科目核算企业的库存人民币和外币现金。 企业内部周转使用的备用金,在”其它应收款”科目核算,或单独设置”1191 备用金”科目核算,不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。 三、企业收到现金时,借记本科目,贷记有关科目;支出现金时
11、,借记有关科目,贷记本科目。 四、企业应当设置”现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。 有外币现金的企业,应当分别以人民币和各种外币设置”现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应经过”待处理财产损溢”科目核算:属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记本科目;属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记本科目,贷记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作
12、如下处理:如为现金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,借记”其它应收款”或”现金”等科目,贷记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目;属于无法查明的其它原因,根据管理权限,经批准后,借记”营业外支出”科目,贷记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记”其它应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记”待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,贷记”营业外收入”科目。 六、本科目期末借方余额,反映企业实际持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其它非银行金融机
13、构的各种存款。 二、企业收到的一切款项,除国家另有规定的以外,都必须当日解交银行;一切支出,除规定可用现金支付的以外,应按现行有关规定,经过银行办理转账结算。 三、企业将款项存入银行或其它非银行金融机构,借记本科目,贷记”现金”等有关科目;提取和支出款项时,借记”现金”等有关科目,贷记本科目。 四、企业应按开户银行和其它非银行金融机构、存款种类等,分别设置”银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。”银行存款日记账”应定期与”银行对账单”核对,至少每月核对一次。月度终了,企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编
