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1、财务状况综合诊断一变现能力综合财务状况是通过差不多的财务比率：变现能力比率、资产运作效率比率、 获利能力比率、综合运营能力比率反映出来的。要诊断企业的综合财务状况，第 一必须明确财务综合诊断的目的是评判过去的经营业绩，衡量现在的财务状况， 并推测以后的进展趋势；财务诊断的方法有比较分析法和因素分析法两种。我们 通过对这几个差不多财务比率进行分析、评判，找出企业的财务治理中存在的问 题，探究其症结所在，因病就医，开出诊断药方，根除病症。变现能力诊断：变现能力是企业产生现金的能力，它取决于能够在近期转变为现金的流淌资 产的多少。由于偿还短期债务要减少现金，因此在计量变现能力时要除以短期负 债。变现
2、能力表达了一个企业偿还短期债务的能力。短期债务要用流淌资产来进 行偿付。这时假如企业在短期内可转变为现金的流淌资产比较多，那么就能迅速 偿付短期债务，保持企业良好的信誉；假如可变现能力差，企业不能在短期内筹 集短期内所需的资金，那就不能及时清偿短期债务，会阻碍企业的信誉，并对企 业的生产经营活动乃至日后的进展造成不良阻碍。由于各个企业的具体状况各不 相同，我们不能为所有企业制定一个放之四海而皆准的财务变现能力标准，只有 具体问题具体分析，因此，要诊断变现能力就应因企业而异，才能对症下药。一、反映企业变现能力的财务比率诊断反映变现能力的财务比率要紧有流淌比率和速动比率。1、流淌比率。流淌比率是流
3、淌资产除以流淌负债的比值。其运算公式为：流淌比率=流淌资产：流淌负债为了便于说明，各项财务比率的诊断要紧使用XXX公司的资产负债表、损 益表和利润分配表。该公司XXXX年年末的流淌资产是XXX万元，流淌负债是XXX万元，依 上式运算流淌比率为：流淌比率=流淌资产：流淌负债=XXX流淌比率能够反映企业短期偿债能力。企业是否偿还短期债务，要看有多少债务，以及有多少可变现偿债的流淌资 产。流淌资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。假如用流淌资产偿还全部 流淌负债，企业剩余的是营运资金（流淌资产一流淌负债=营运资金），营运资金 越多，说明不能偿还的风险越小。因此，营运资金的多少能够反映偿还短期债务的
4、能力。然而，营运资金是流 淌资产与流淌负债之差，是个绝对数，假如企业之间规模相差专门大，绝对数相 比的意义专门有限。而流淌比率是流淌资产和流淌负债的比值，是个相对数，排除了企业规模不同的阻碍，更适合企业之间以及本企业不同历史时期的比较。一 样认为，生产企业合理的最低流淌比率是2 : 1。这是因为流淌资产中变现能力最 差的存货金额，约占流淌资产总额的一半，剩下的流淌资产至少要等于流淌负债， 企业的短期偿债能力才会有保证。人们长期以来的这种认识，因其未能从理论上 证明，还不能成为一个统一标准。资产负债表制表公司：XXX19XX年XX月XX日单位：万元资产年初数期末数负债及所有者权益年初 数期末数流
5、淌资产.流淌负债：货币资金短期借款短期投资应对票据应收票据应对账款应收账款而收账款减：坏账预备其他应对款应收账款净额应对工资预付账款应对福利费其他应收款未交税金存货未付利润待摊费用待扣税金其他未交款待处理流淌资产缺失预捍费用一年内到期的长期债券一年内到期长期负债流淌资产合计其他流淌负债长期投资流淌负债合计固定资产：长期负债：固定资产原价长期借款减：累计折旧应对债券固定资产净值长期应对款固定资产清理其他长期负债在建工程长期负债合计待处理固定资产缺失固定资产合计所有者权益实收资本无形资产资本公积递延资产盈全公积其他长期资产jin, zj、iz 、 未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合
6、计损益表编制单位：XXXX 19XX年度单位：万元项目上年实际本年累计一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用（或营业费用）产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：治理费用财务费用三、营业利润力口：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润利润分配表制表单位：XXXX19XX年度单位：万元项目上年实际本年累计一、净利润减：应交特种金力口：年初未分配利润利润调整二、可供分配的利润力口：盈余公积补亏减：提取盈余公积应对利润三、未分配利润运算出来的流淌比率，只有和同行业平均流淌比率、本企业历史的流淌比率 进行比较，才能明白那个比率是高依旧低。这种比较通常并不能
7、说明流淌比率什 么缘故这么高或低，要找出过高或过低的缘故还必须分析流淌资产和流淌负债所 包括的内容以及经营上的因素。一样情形下，营业周期，流淌资产中的应收账款 数额和存货的周转速度是阻碍流淌比率的要紧因素。2、速动比率。流淌比率尽管能够用来诊断流淌资产总体的变现能力，但人 们(专门是短期债权人)还期望获得比流淌比率更进一步的有关变现能力的比率指 标。那个指标被称为速动比率，也被称为酸性测试比率。速动比率，是从流淌资产中扣除存货部分，再除以流淌负债的比值。速动比 率的运算公式为：速动比率=(流淌资产一存货)：流淌负债什么缘故在运算速动比率时要把存货从流淌资产中剔除呢?要紧缘故为：(1) 、在流淌
8、资产中存货的变现速度最慢；(2) 、由于某种缘故，部分存货可能已缺失报废还没作处理；(3) 、部分存货已抵押给某债权人；(4) 、存货估价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题。综合上述缘故，在不期望企业用变卖存货的方法还债，以及排除使人产生种 种误解因素的情形下，把存货从流淌资产总额中减去而运算出的速动比率，反映 的短期偿债能力更加令人信服。通常，正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。 这仅是一样的看法，因为行业不同，速动比率会有专门大差别，没有统一标准的 速动比率。例如，采纳大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低于1的 速动比率则专门正常。相反，一些应收账款较多
9、的企业速动比率可能要大于1。阻碍速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。账面上的应收账款 不一定都能变成现金，实际坏账可能比计提的预备要多；季节性的变化，可能使 报表的应收账款数额不能反映平均水平。这些情形，外部使用人不易了解，而财 务人员却有可能作出估量。由于各行业之间的差别，在运算速动比率时，除扣除存货外，还能够从流淌 资产中去掉其他一些可能与当期现金流量无关的项目(如待摊费用等)，以运算更 进一步的变现能力。如采纳保守速动比率(或称超速动比率)，其运算公式如下：保守速动比率=现金+短期证券+应收账款净额流淌负债二、阻碍变现能力的其他因素诊断上述变现能力指标，差不多上从财务报表资料中
10、取得的。还有一些财务报表 中没有反映出来的因素，也会阻碍企业的短期偿债能力，甚至阻碍力相当大。财 务诊断人员应多了解这方面的情形，以便对企业变现能力作出正确的判定。1、增加变现能力的因素。企业流淌资产的实际变现能力，可能比财务报表 项目反映的变现能力要好一些，要紧有以下几个因素：(1) 、可动用的银行贷款指标。银行已同意，企业未办理贷款手续的银行贷款 限额。能够随时增加企业的现金，提高支付能力。这一数据不反映在报表中，必 要时应在财务情形说明书中予以说明。(2) 、预备专门快变现的长期资产。由于某种缘故，企业可能将一些长期资产 出售变为现金，增加短期偿债能力。企业出售长期资产，一样情形下差不多
11、上要 通过慎重考虑的，企业应依照近期利益和长期利益的辩证关系，正确决定出售长 期资产的问题。(3) 、偿债能力的信誉。假如企业的长期偿债能力一贯专门好，有一定的信誉， 在长期偿债方面显现困难时，能够专门快地通过发行债券和股票等方法解决资金 的短缺问题，提高短期偿债能力。那个增加变现能力因素，取决于企业自身的信 誉和当时的筹资环境。2、减少变现能力的因素。减少企业流淌资产变现能力的因素，未在财务报 表中反映的要紧有：(1)、未作记录的或有负债。或有负债是有可能发生的债务。对这些或有负债， 按我国企业会计准则，并不作为负债登记入账，也不在报表中反映。只有已 办贴现的商业承兑汇票，作为附注列示在资产负债表的下端。其他的或有负债， 包括售出产品可能发生的质量事故赔偿，尚未解决的税额争议可能显现的不利后 果，诉讼案例和经济纠纷案可能败诉并需赔偿等等，都没有在报表中反映。这些 或有负债一旦成为事实上的负债，将会加大企业的偿债负担。(2)、担保责任引起的负债。企业有可能以自己的一些流淌资产为他人提供担 保，如为他人向金融机构借款提供担保，为他人购物担保或为他人履行有关经济 责任提供担保等。这种担保有可能成为企业的负债，增加偿债负担。
