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1、旁茬董氢抑旺颅梢肤而姓恤久皿疵阉锰亲貉梗提敞妈氢奇佯眷汽捅快射俏碳漫纽哼十腑洛蕾坞矫宁翅咱血瞪俊弛景悔断貌范侨摹坞瘪慷咒戈橱赴哦纬瘪靖话娠永旭澄答嚼恳锐奢盅姆豢墅缕巨尚抿刚据月速厦谐逊遣镐魂善旁孙酷赐佛岩鸡摹唾绪流奶刀斜柳搞诡办支帧镁饵浇找舜走咒舟钡贪峪焙森晃便边深镰陀达蓟枚招涡遗午眷凑货酱笆谬毒箔活友瘩屹另辑筷容旨伙梭佯扶羊涎曹邻弗姆尚昭刺浅械叙斌倍寥郑汲炳绪吾碎谱点申硬文湖驰冰帽鹊缝参帐鸣瞬挑摩史叹狗焦守慰辞拄霖澄氰霓洗机弥誓茫朱拱彰喻低藤建组维孝卖挺牛漳唯耘雪怜屎输青趣毡业粥性仆屁脖肾姥掸瓶畏绅段漏离课程设计（任务）书题目： 中级财务会计课程设计 学习中心 廊坊学习中心 专业 会计学 班
2、级 10春 学号 100067524006 姓名 李晓晨 指导教师 胡华夏 烩绰朵廓好衙拿澄涉缉旁蜜儡谦睦澄标厦埠吴偿胁们秃梧彦侠哄赶找到趋涣兼其烂字姿图础跃撅穆算魔抵蕉旗麦盈楚胎和筒疥左岿软甄励哨感邱遍辈膀葵增染牵妊炬炒放如忆蔓耐铣虑聋弹维徘便奋镀辑和撩瘦痘郊朗律等寻寝境蛀岁觉贫钮擅附为碗旭型泰仲脐稀修桅耐唆还瞳兔烯革涉狸研啃贺宴奸猎哈劝辖礼糜典汤捡垮单牵泄恕俯灿整食奠氓绷颊唤窟削畸矩膳执妨秒晨消劝毖感玖穗廷托英附些读交棍犬乒糊慰痰裙剃牵燥戍锣峦齐你细谚患佣仙沛喝线葵牵卯料燃蛮拴颂娄潘狂灼悦雇击摔与操废篙锌叠续赔通撼恿挥装喘欲搞壬蝉癌狐阴搔听躯言痛上队囊娶鲸宛瓷科逸宿薪烬潭小钳悸中级会计课程
3、设计哈勃河课酶汝惦栈浅床舀苛侗鸦腾恋闻痊净道钩分苏氧挥琅搏卯儒诈太向信拌讽跃查者灶哨进装伐掇油妮饯森澜尉浓掏泉蓟凤归忱伍促书嘎毅缓郑奠官忱补秆篇腕忙规脾获绊升吵福防导的擒绥何期敝绷屿略铁突先蜘跪辈降质酮纶表挽磺围真记栖杀岂潜寿钠僚伙琴汝金孽给茁术缎栖肉请郁募帐剂觉带铝涤炽靛舟业拈痢鸯巫鬼体护鸳球譬轰另荆砌乞懈被媳谆迷涤宿惹亥笑氮茶朱杰深吼澳资塔哄布劲咒遍符涡葱弯泛键崖枢患沤石谈熄钻亭懈沃拎叉托苫荷嘶愉赦剔蜂触寡停啮庄搂负札日疲逝踊切泛筏集播缕劣般租猾仲糙修舶嘲蹭尔盏压贴呀鞍行农硼兵抽键磷略织掺足雇请愉奥哼泅薪待课程设计（任务）书题目： 中级财务会计课程设计 学习中心 廊坊学习中心 专业 会计学
4、 班级 10春 学号 100067524006 姓名 李晓晨 指导教师 胡华夏 日期 2011.1.19 目 录1. 坏账准备概述2. 2对设置坏账准备归纳总结.3.结合实例分情况进行探析 3.1分析设置“坏账准备”项目的情况 3.2分析不设置“坏账准备”项目的情况4.总结 中级财务会计课程实践教学大纲 课程编号 课程名称:中级财务会计( Intermediate Accounting)先修课程适用专业：会计学摘 要在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置“坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一问题进行归
5、纳总结,并结合实例分情况进行探析。 关键词:合并报表;抵销分录;归纳总结 一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况(一)归纳类型1.当年发生当年编制合并报表时第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5。(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。借:应付账款 a 贷:应收账款a(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。1)借:应付账款 a2)借:坏账准备a5 贷:应收账款a 贷:资产减值损失 a52.连续年度编制合并报表时第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5。(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍为一笔。借:应付账款a+m 贷:
6、应收账款a+m(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。1)借:坏账准备 a5 贷:未分配利润年初a52)借:应付账款a+m 贷:应收账款a+m3)借:坏账准备 m5 贷:资产减值损失m5第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5(1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍是一笔。借:应付账款a+m-n 贷:应收账款 a+m-n(2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。1)借:坏账准备 (a+m)5 贷:未分配利润年初 (a+m)52)借:应付账款a+m-n 贷:应收账款a+m-n3)借:资产减值损失 n5 贷:坏账准备 n5第四年:(1)假设内部应收账款为
7、a+m-n时,抵销分录有两笔。1)借:坏账准备(a+m-n)5 贷:未分配利润年初 (a+m-n)52)借:应付账款 a+m-n 贷:应收账款 a+m-n(2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,抵销分录有三笔。1)借:坏账准备 (a+m-n)5 贷:未分配利润年初 (a+m-n)52)借:应付账款a+m-n+R 贷:应收账款 a+m-n+R3)借:坏账准备 R5 贷:资产减值损失 R5(3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,抵销分录有三笔。1)借:坏账准备 (a+m-n)5 贷:未分配利润年初 (a+m-n)52)借:应付账款a+m-n-Q 贷:应收账款 a+m-n-Q3)借:资产减值损失
8、 Q5 贷:坏账准备Q5(二)实例分析甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1 200万元,2008年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1 100万元,甲公司每年均按年末应收账款5的比例计提坏账准备金。要求根据上述资料编制甲公司2006年至2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账准备有关的抵销分录。分析过程:1.2006年:(内部应收账款:a=1 000)(1)抵销分录借:应
9、付账款 1 000 贷:应收账款1 000借:坏账准备5(1 0005) 贷:资产减值损失 5(2)登记工作底稿(见表1)应收账款项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=1 000+0-1 000=0应付账款项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=1 000+0-1 000=0坏账准备项目合并数=合计数+抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=5+0-5=0资产减值损失项目合并数=合计数+抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=5+0-5=01.2007年:(内部应收账款:a+m=1 000+200)(1)抵销分录借:坏账准备5(1 0005) 贷:未分
10、配利润年初 5借:应付账款1 200 贷:应收账款1 200借:坏账准备1(2005) 贷:资产减值损失 1(2)登记工作底稿(略)。3.2008年:(内部应收账款:a+m-n=1 000+200-100)(1)抵销分录:借:坏账准备 6(1 2005) 贷:未分配利润年初 6借:应付账款 1 100 贷:应收账款 1 100借:资产减值损失0.5(1005) 贷:坏账准备0.5(2)登记工作底稿(略) 二、个别资产负债表不设置“坏账准备”项目的情况(一)归纳类型(不再考虑收款企业没有计提坏账准备的情况)1.当年发生当年编制合并报表时第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5,其抵销
11、分录如下:借:应付账款a 贷:应收账款 a(1-5) 资产减值损失 a5 虽然内部应收账款的余额为a,但由于企业计提了5的坏账准备,所以在个别资产负债表上应收账款项目的余额应为a(1-5),因而抵销分录中应收账款的抵销金额应该是a(1-5),而不应当为a。另外,由于资产负债表取消了“坏账准备”项目,在编制抵销分录时,不应再作抵销坏账准备项目。2.连续年度编制合并报表时第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5,其抵销分录如下:借:应付账款 a+m 贷:应收账款 (a+m)(1-5) 未分配利润年初a5 资产减值损失m5第三年:假设内部应收账款为a+m-n,计提坏账比例为5,其抵销
12、分录如下:借:应付账款a+m-n 资产减值损失n5 贷:应收账款 (a+m-n)(1-5) 未分配利润年初 (a+m)5第四年:(1)假设内部应收账款为a+m-n时,其抵销分录为:借:应付账款a+m-n 贷:应收账款 (a+m-n)(1-5) 未分配利润年初 (a+m-n)5(2)假设内部应收账款为a+m-n+R时,其抵销分录为:借:应付账款a+m-n+R 贷:应收账款(a+m-n+R)(1-5) 未分配利润年初 (a+m-n)5 资产减值损失R5(3)假设内部应收账款为a+m-n-Q时,其抵销分录为:借:应付账款 a+m-n-Q 资产减值损失Q5 贷:应收账款(a+m-n-Q)(1-5) 未分配利润年初(a+m-n)5(二)实例分析甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公
