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1、西南科技大学本科生毕业论文我国上市公司会计舞弊根源和治理对策摘要：近年来，国内外一系列极具震撼力的上市公司会计造假和舞弊丑闻频频发生，舞弊生成的大量虚假会计信息不仅给财务报告使用者带来了巨大损失，还得到增加了审计风险，这即严重的破坏了企业的诚信和社会道德而且也使得公众和社会的利益受到极大损害。由此，本文从理论的角度，对上市公司会计舞弊的类型、动因及其新的发展动向进行了深入剖析，并就如何防范会计舞弊提出了相应对策，以便于建立一套健全的会计制度来保护广大投资者(特别是中小投资者)的合法权益，保障上市公司治理结构的完善，加强政府的宏观调控和微观调节，实现社会资源的优化配置。关键词：会计舞弊；上市公司
2、；治理结构；注册会计师；会计制度Causes and Countermeasures of Chinas Listed Companies Accounting FraudAbstract： In recent years, a series of very powerful domestic and foreign listed companies accounting fraud and fraud scandal, the frequent occurrence of fraud generated a large number of false accounting informati
3、on is not only a great loss to the users of financial reports, but also increase the audit risk, which that serious damage to the integrity and social morality but also public and social interests are considerable damage to the Thus, from a theoretical point of view, the type of the Public Company A
4、ccounting fraud action and its new developments, in-depth analysis on how to prevent accounting fraud countermeasures in order to establish a sound accounting system to to protect the majority of investors (especially the legitimate rights and interests of small investors) to protect the governance
5、structure of listed companies improve and strengthen the governments macro-regulation and micro adjustment to achieve the optimal allocation of social resources.Key word：Accounting fraud；Listing Corporation；Governance structure；CPA；Accounting system毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指
6、导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前
7、提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 目录一、 会计舞弊的危害1（一）对企业自身的危害1（二）对会计信息使用者的危害11、 对市场经济的影响22、对国家宏观调控的影响23、 就投资者的影响24、对社会大众的影响3（三）对会计行业的危害3二、会计舞弊及其类型3（一）从舞弊的产生主体来看，分为管理舞弊和非管理舞弊3（二）从舞弊手段来看，分为非法手段和合法手段的会计舞弊3（三）从信息反映方面来看，分为会计报表舞弊和会计事项舞弊4三、 上市公司会计舞弊手段的新动向4（一） 对创新金融工具进行造假4（二）通过一些关联交易构成虚假的会计利润4（三）企业利用会计相关法律法规的不足方面
8、进行造假5（四）一些地方政府帮助上市公司进行造假51、补贴与减免52、授意包装5四、上市公司会计舞弊产生的原因5（一） 上市公司内部控制的不健全或失效61、 内控环境薄弱62、 内部控制制度不完善63、 风险评估不足64、 控制活动不严谨7（二） 上市公司进行会计舞弊的动机尤其是融资动机7（三）相关会计法律法规的不足和缺失7（四）社会监督缺乏有效性81、各个政府监管部门职责不明确82、 会计师事务所审计功能的错位8五、 我国上市公司会计舞弊问题的解决对策9（一） 加强公司内部控制制度的建设91、健全公司治理结构92、健全内部控制制度93、 提高风险管理水平9（二） 完善会计制度和相关的法律法规
9、9（三）增强查处力度，增加上市公司会计舞弊的风险及成本10（四）提高会计人员自身素质101、明确注册会计师的责任问题102、增强审计的独立性113、提高审计质量，严格遵守审计规则11结论11致谢12参考文献13随着世界经济突飞猛进的发展，我国经济也迅速崛起，并在世界市场上发挥着举足轻重的作用，而上市公司在促进经济发展，整合市场资源中发挥着不可替代的作用。尤其是在21世纪的今天，我国上市公司对经济的影响也随之加重。然而在当下社会中，不仅是我国，也包括国外，由于企业内部控制的不足，相应法律法规的缺失以及社会监督力度的不够等因素出现一系列骇人听闻的上市公司会计造假和舞弊的行为。从国外的安然（Enro
10、n)、乐施（Xerox)、世通、玛莎斯图尔特股票事件到国内有银广夏、琼民源等，都令人不得不对会计舞弊和造假行为加以重视。 会计信息不仅是评价企业过去的成绩与不足的依据，还是企业进行决策，规划未来的基础，更于企业外部相关利益者息息相关。而会计舞弊会产生大量虚假的会计信息不仅不利于企业自身健康稳步的发展，还会给那些投资者带来严重的损失，与此同时还大大增加了审计风险，使得人们对会计师事务所的客观独立性和上市公司的盈利能力产生了严重的怀疑，即破坏会计职业道德，影响了企业的诚信又损害了公众和社会的利益。会计舞弊从某种意义上来说已经变成了一个受到广泛关注的社会性问题，而不仅仅只是会计范畴了。通过对我国上市
11、公司会计舞弊根源及治理对策的探讨，找出其内在的、根本性的原因并提出相应治理的方法，对治理上市公司舞弊，保障市场经济的健康发展有着十分重要的作用。一、 会计舞弊的危害（一）对企业自身的危害会计是运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，他的监督及核算职能即可以反映企业过去一定时期内发生的经济活动，便于管理者掌握好与不好的方面，为评价过去的成绩和不足方面提供基本依据，又便于企业进行预测，决策，更好的规划未来。但如果企业存在着会计舞弊，出现虚假的会计信息，就达不到企业各方面的需求，这样一来，不仅发挥不出会计职能应有的作用，使其不能服务于企业，而且由于会计信息
12、的虚假还可能错误的反映企业经济活动而导致决策的失误，给企业带来不可估量的损失。（二）对会计信息使用者的危害会计信息的外部使用者，泛指企业内部各级管理人员以外的人员，以及所有企业外部的信息使用者，他们是与报告企业的财务利益相关的个人和其他企业，主要包括政府机构、投资者、债权人、供应商和客户、企业员工、社会大众等。会计信息的外部使用者不参与企业的日常运作，并都有独特的会计信息需求，希望能根据企业会计报表的信息进行关于报告企业的相关决策。由于会计信息使用者众多，各自需要解决的问题也各不相同，会计信息对其影响也不同。 1、 对市场经济的影响市场经济（又称为自由市场经济或自由企业经济）是一种经济体系，在
13、这种体系下产品和服务的生产及销售完全由自由市场的自由价格机制所引导，它有一定的自发性，没有一个中央协调的体制来指引其运作。市场经济能够调节收入分配、传递经济信息、刺激企业生产。但会计舞弊势必会在市场上产生虚假的经济信息，而这些经济信息又是企业在进行生产，投资者在选择投资时不可或缺的重要依据，因此虚假的经济信息使企业不能以市场为导向作出正确决策，生产出的产品并不适合市场或自身发展需要，这样不仅不能使市场资源得到合理有效的配置，也不利于调节整市场经济结构。2、对国家宏观调控的影响在市场经济中，国家的宏观调控发挥着不可替代的作用。政府部门必须制定相关的法律法规来指导市场经济，规范市场行为。政府及其机
14、构最关心的是有限资源的合理配置情况。他们要求提供的是有关企业的投入产出能力、营运能力、发展能力以及对社会的贡献能力等方面的信息。利用这些会计信息可以帮助分析企业对资源的运用及其对社会所作的贡献，以便作出是否需要制定或修改税收、货币、财政等经济政策，是否需要利用税收、货币、财政等经济政策干预市场经济秩序，重新配置资源等宏观决策。例如：国家财政部门根据企业的财务报表，检查企业的财务状况，税务部门通过阅读企业的会计资料，了解企业的税收执行情况。而会计舞弊会导致严重的会计信息失真，如果运用了错误的会计信息，很有可能会使国有资产流失，使资源得不到优化配置，从而造成社会经济资源的浪费，以至于国家宏观调控达
15、不到预期的效果，使统计上报的相关信息失去了真实性，它将导致政府宏观调控失灵。3、 就投资者的影响在经济活动中，投资者最关心的是投资的风险以及投资的回报。他们需要了解有关企业的盈利能力，资本结构以及利益分配政策企业偿债能力和获利能力等方面的信息。利用这些会计信息可以帮助分析投资信息，以便作出最佳的投资决策。如果这些决策都是根据虚假的会计信息而来的，那么势必会使决策者做出错误的决策，使其蒙受巨大的经济损失，甚至可能能造成致命的打击。4、对社会大众的影响可以说，每个社会大众都是企业的潜在投资者，都可能对企业的业务范围，发展情况产生影响。因此，他们要求提供的是相关企业目前及未来发展等方面的会计信息以帮助他们了解企业，以便进行未来的各种决策。但会计舞弊所产生的虚假会计信息会使他们对企业，尤其是股份有限公司持续的、有序的发展情况进行错误的评断从而作出不利于自己的决策。（三）对会计行业的危害对于会计人员
