《税率变合同总价也有变化》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税率变合同总价也有变化（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税率变合同总价也有变化国务院总理李克强 3 月 5 日在政府工作报告中指出， 2019年普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业 税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16% 的税率降至 13% ，将交通运输业、 建筑业等行业现行10% 的税率降至9% ，确保主要行业税负明显降低；保持6% 一档的税率不变。又到了一次增值税税率调整的时候，基于上一次税率调整经验：一般纳税人一定要提前做好筹划和安排，合理地签订合同及收付款，重点把握好“增值税纳税义务发生时间”。避免产 生不必要的损失。税率变了，企业在签订合同的时候应该有怎样的应对措施呢？合同的签订有两种情况需要重点关注（假设税率
2、变更从2019 年 4 月 1 日实施）一、已签订合同的履行房地产企业4 月 1 日前签订了采购合同， 如购买建筑服务， 合同约定不含税价为 100 万，税率 10% ，增值税 10 万，价税合计 110 万元，提供增值税专用发票。 4 月 1 日后如何履行？笔者认为，企业与供应商签订的是价税分离的买卖合同，不含税价 100 万元是双方契约约定， 不含税价理应是 100 万元 ; 税率由 10% 调整为 9% ，是国家税收政策的变更，属于“不可抵抗力”，增值税应该调整为 9 万元，价税合计应为 109 万元。企业应该支付给建筑企业 109 万元，而不是110 万元。合同约定的是10% 的税率，
3、供应商能给我开10% 的增值税 专用发票我就履行 110 万的合同，否则认定109 万元，并且不能虚开增值税专用发票。 刑法第205 条规定：虚开增值税专用发票，根据虚开税款金额大小，处三年以下有期徒刑或者 拘役、三年以上十年以下、十年以上有期徒刑或者无期徒刑， 处二万至五十万元不等罚金或者没收财产。房地产企业如果签订的是购货合同， 4 月 1 日之前签订的价税合计是116 万元，税率调整后， 4 月 1 日之后签订的价税合计应该是113 万元。如果该合同履行过程中支付了部分款项， 开具了部分发票。那么剩余的合同款应该按照新的增值税税率 进行调整。例如：合同价116 万元（其中不含税价100
4、万，税金 16 万）。支付58 万元，已经开具发票 58 万元，其中不含税价 50万元，税额8 万元。剩余的不含税价为 100-50=50 万元，税额： 50*13%=6.5 万元，价税合计 56.5 万元。公司应该 支付货款56.5 万元。二、 4 月 1 日之后签订的合同4 月 1 日之后签订的合同应该有应对变化。第一：一定要签订价税分离的合同，不含税价是多少？税率是多少？价税合计是多少？第二：要与供货商沟通，税率调整了，以前相同品种货物的总价要降下来。因为，同样是价税合计116 万元的采购合同， 4 月 1日前，供应商的收入是 100 万元，销项税金16 万元，假设供应商的成本是 80
5、万元，进项税额为 0 。那么，供应商实现的利润是100-80=20 万元，缴纳增值税16-0=16 万元。 4月 1 日税率调整为 13% 后，价税合计应调整为 113 万元，供应 商的收入依然是 100 万元，成本80 , 利润为 20 万元没有变化。 缴纳增值税13-0=13 万元。供应商享受到了税收政策调整的红 利了。结论：房地产企业和供应商签订的合同总价变为 113 万元，减少了 3 万元，供应商收入没变（都是 100 万），还享受到了 政策红利（销项税减少3 万）。第三：从 4 月 1 日起签署合同，应该增加一个特别条款，即价税特别条款，可以在合同中这样约定：本合同约定价格为 不含税价格，不含税价格不因国家税率变化而变化，若在合同 履行期间，如遇国家的税率调整，则价税合计相应调整，以开具发票的时间为准。也可以这样约定：本合同约定的价格为含税价格，在合同履行期间，不因国家税率的调整而调整。（本条慎用）
