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1、 增值税练习专题组号：第一组组员：黄强、张佐、张迪皓、曾美香、钟琰、邬艳惠、洪刚、雷电、方军红、金静华、彭晓月、李欢一.选择题1.依据增值税的有关规定，以下说法中正确的选项是( )。A纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B集邮商品的生产、调拨与销售，不征收增值税C经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税【正确答案】 A【答案解析】 纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、调拨与销售缴纳增值税；
2、经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 2.以下各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是。 A.将委托加工的货物用于非应税工程B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将自产货物用于抵偿债务【正确答案】 A【答案解析】 自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。3.某食品制造公司一般纳税人，2021年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000
3、斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。那么该食品公司当月应纳增值税税额为 。元元元元【正确答案】 D【答案解析】 该食品公司当月应纳增值税税额5000017%4000013%1000013%4600元 鲜奶适用的税率是13的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。 4.以下收入属于应计入销售额缴纳增值税的有。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购置方收取的保险费 B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产
4、品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【正确答案】 D【答案解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 5.甲企业一般纳税人销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购置数量多，甲企业按原价的8折优惠销售及销售业务开具了一张发票，并提供1/10，20的销售折扣。乙公司于10日内付款，那么甲企业此项业务的销项税额为。A. 48960元 B.
5、54400元C. 61200元D. 68000元【正确答案】 B【答案解析】 甲企业此项业务的销项税额200080%20017%54400元6.某百货商场一般纳税人2021年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元其中有60万元的商品未付款；将上月收购的本钱为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存2007年12月购进的10台的彩电，用于计提福利，账面本钱为每台5480元，其中含运费、搬运费假设干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为 万元。A. 81.45B. 85.3
6、7C. 62.77【正确答案】 A【答案解析】 当期销项税额900117%17%万元免税农产品发生意外损失与用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣工程。农产品进项税转出5113%13%万元用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价与运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际本钱进价运费保险费其他相关费用计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017%10000万元当月应纳增值税30017%万元7.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元有货票。那么可以
7、抵扣的进项税为 元。【正确答案】 A【答案解析】 进项税额5000013% 40001326280元8.某超市为增值税一般纳税人，2021年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜与水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。那么应缴纳的增值税税额为元。应纳增值税=5000013+8000+24000017-33000元【正确答案】 A【答案解析】 应纳增值税=5000013+8000+24000017
8、-33000元9.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2021年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入l2万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账而本钱万元。对上述业务税务处理正确的选项是。A.应纳增值税万元，不缴纳营业税 B.应纳增值税万元，应纳营业税万元C.应纳增值税万元，应纳营业税万元 D.应纳增值税万元，应纳营业税万元【正确答案】 D【答案解析】 应纳增值税15+93万元营业税12万元 10.某工贸企业系增值税一般纳税人，2021年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证
9、。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为。元元元元【正确答案】 B【答案解析】 失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额72000017%122400元管理不善丧失备件不得抵扣的进项税122400120/40003672元产品中被盗100台需要转出进项税额1224003672100/3000元该纳税人当月可抵扣进项税1224003672元11.以下各项需要缴纳增值税 增值税纳税人收取的会员费收入电力公司向发
10、电企业收取的过网费转让企业全部产权涉及的应税货物转让燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案：B12、某农机生产企业一般纳税人2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。那么该企业本月应缴纳增值税 万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 答案解析:销售农机整机适用13税率，销售农机生产零配件适用17税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额20013178017万元 13、某生产果酒企业为增值税一
11、般纳税人，月销售收入为万元(含税)，当期发出包装物收取押金为万元，当期逾期未归还包装物押金为234万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。 A、万元 B、万元 C、元 D、万元 答案解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。(1+17)*17=19.55(万元)14、某商场增值税一般纳税人实行还本销售家具，家具现售价16500元含税，5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为。 A、16500 B、16500/5 C、16500/(1+17%) D、5年后纳税，现在不纳税 答案解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本
12、支出，所以直接按照现在售价确认收入。15、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台本钱2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，那么5月份应记入的产品销售收入( )元。 A、250000 B、125000 C、146250 D、292500 答案解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。16、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。 A、有出口经营权的生产企业 B、有出口经营权
13、的外贸企业 C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业 D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 答案解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退(免)税政策。17、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建立基金100元，装卸费500元。原材料已经历收入库。原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，那么该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为 元。 A、30992 B、30957 C、30600 D、20400 答案解析:增值税计税价格：120
14、000*1+50%=180000元。增值税：180000*1730600元。18、出口货物应在货物报关出口之日以出口货物报关单上注明的出口日期为准起 内，向退税部门申报办理出口货物退免税手续。 A、30日 B、60日 C、90日 D、120日 答案解析:出口货物应在货物报关出口之日以出口货物报关单上注明的出口日期为准起90日内，向退税部门申报办理出口货物退免税手续。逾期不申报的，除另有规定者与确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退免税申请。19、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额及增值税税额分别为100万元及17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为 万元。 A、17 B、13 C、15.6 D、0 答案解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。20、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打套全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为 万元。 A、354.76 B、639.32 C、720 D、871.79 答案解析:6000/1+3%。二、多项选择题
