企业所得税计算题

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1、企业所得税计算题中国税制练习题企业所得税?计算题及答案1?假定某企业2012 年度取得主营业务收入3000 万元，转让国债取得净收 益 520万元，其他业务收入120 万元，与收入配比的成本 2150 万元，全年发生销售费用 410万元（其中广告费支出 120 万元），管理费用 230 万元（其中业务招待费支出 24 万元），利息费用 170 万元。营业外支出 70 万元（其中公益捐款支出 40 万元），假设不存在其他纳税事项。计算该企业 2012 年应缴纳的企业所得税。【答案解析】广告费扣除的限额=（ 3000+120 ） X 15% 斗 68（ 万元），实际发生了 120 万元，销售费用准

2、予全部扣除；业务招待费的60%=14.4 （万元） （3000+120）X 0.5%=15.6万元，所得税 前允许扣除的业务招待费 14.4 万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4 （万 元）；会计利润 =3000+520+120-2150-410-230-170-70=610 （万元），捐赠限额=610X12%=73.2 （万元），实际公益捐赠支出是 40 万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70） X 25%=154.9 （万元）2. 某企业 2012 年度实现利润总额20 万元。经审核，在“财务费用”账

3、户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200 万元，借款期限6 个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次经批准向职工借入流动资金50 万元，借款期限6 个月，支付利息费用 2 万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区 的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项。计算该企业 2012 年度应缴的纳企业所得税。【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利 率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率二（4.5 - 200） = 2.25%。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用 =50X 2.25% = 1.13 （万元）直接向贫困

4、地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业 2011 年度应纳税所得额=20+ 2- 1.13 + 5= 25.87 （万元）应纳所得税=25.87 X 25%= 6.47 （万元）3. 温州市某企业2011 年度境内生产经营亏损 10 万元， 2012 年主营业务收入 980 万， 主营业务成本680 万元， 转让专利技术取得收入500 万元， 成本 248 万元，营业税金及附加 50 万元，从境内居民企业分回投资收益50 万元；国库券转让收益25 万元； 境外投资企业亏损 40 万元。 计算该企业2012 年应纳所得 税额。【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业

5、在汇总计 算缴纳 企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过500 万元的部分免征。超过500 万的元部分减半征收。 企业转让技术所得 500-248=252 万元免所得税。该企业 2012 年应纳所得税额=（ 980-680-50+25-10 ） X 25% F 66.25 （万元）。4. 2012 年度， 某企业财务资料显示， 2012 年开具增值税专用发票取得收 入 2000 万元， 另外从事运输服务， 收入 220 万元。 收入对应的销售成本和运输 成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100 （ 其 中 9

6、0 万为公益性捐赠 支出），上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核 定的亏损为 30 万元。计算 企业在所得税前可以扣除的捐赠支出。【答案解析】会计利润 =2000+ 220- 1550- 200 - 100= 370 （万元）捐赠扣除限额=370X12%八44.4 （万元）实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。5. 某公司 2012 年度 财务费用账户对应两笔借款；（ 1 ） 向银行借款300 万 元，年利率为8%期限为9个月； 向非金融机构借款100万元，与第一笔借 款同期借入 同期归还， 实际利息为10.5 万元。 两笔借款均用于满足资金流动性 需求。 该公司 2

7、012年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =300X 8沧 12X 9=18 （万元）向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100X 8 沧 12X 9=6 （万元） ， 该企业实际支付的利息超过同类同期银行贷款利率计算的利息费用， 只可按照 限额扣除。该公司 2012 年度在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用 =18+6=24 （万 元）。6. 2011 年某居民企业取得主营业务收入4000 万元，发生主营业务成本2600 万元，发生销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元），管理费用 480 万元（其 中新产

8、品技术开发费用 40 万元），财务费用 60 万元，营业税金160 万元（含增 值税 120 万元） ， 2010 年度经核定结转的亏损额30 万元。用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。【答案解析】会计利润 =4000- 2600 - 770-480- 60- （ 160- 120） = 50 （万元）广告费和业务宣传费调增所得额= 650- 4000X 15%F 650- 600= 50 （万元）新产品技术开发费用加计扣除=40X 50%F 20 （万元）应纳税所得额=50+ 50 - 20- 30= 50 （万元）7. 某企业为居民企业， 2011 年发生经营业务如下：（ 1 ）取得产

9、品销售收入4000 万元；（ 2 ）发生产品销售成本2600 万元；（ 3 ） 发生销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元）；管理费用 480 万元（其 中业务招待费 25 万元）；财务费用 60 万元；（ 4 ） 销售税金 160 万元（含增值税120 万元）；（ 5 ） 营业外收入80 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困 山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金6 万元）；（ 6 ） 计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工工会经费 5 万元、 发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。要求：计算该企业2011 年度实际应纳的企业所得

10、税。【答案解析】（1） 会计利润总额=4000+ 80-2600 770480 60-40-50= 80（万元 ）（2） 广告费和业务宣传费调增所得额 =650 4000X 15%F 650 600= 50（ 万元 ）（3） 业务招待费调增所得额=2525X60%F 2515=10（万元 ）4000X 5%。 = 20 万元25X 60%F 15 （万元 ）（4） 捐赠支出应调增所得额=3080X12%F 20.4 （万元）（5） 工会经费应调增所得额=5200X2%= 1 （万元 ）（6） 职工福利费应调增所得额=31 200X 14%F 3 （万元 ）（7） 职工教育经费应调增所得额=7

11、200X 2.5%= 2 （万元 ）（8） 应纳税所得额=80 + 50+ 10+ 20.4 + 6+ 1 + 3 + 2= 172.4 万元（9） 2011 年应缴企业所得税=172.4 X 25%= 43.1 万元8. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人， 企业有固定资产价值18000 万 元（其中生产经营使用的房产值为 12000 万元 ） ，生产经营占地面积80000 平方 米。 2009年发生以下业务：（1） 全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本0.28 万元、市场不含税销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含 税销售收入874

12、00 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。（2） 全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本0.22 万元、市场不含税销售价 0.36 万元。 全年销售三轮摩托车 28000 辆， 销售合同记载取得不含税 销售收入 10080 万元。（3） 全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000 万元、 增值税进项税额5950 万元。 运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。（4） 全年发生管理费用 11000 万元 （ 其中含业务招待费用 900 万元，

13、 新技 术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税） 、销售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。（5） 全年发生营业外支出 3600 万元 （ 其中含通过公益性社会团体向贫困 山区捐赠 500 万元；因管理不善库存原材料损失618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元 ） 。（6） 6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%.（7） 8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发 票，注明材料金额30 万元、增值税5.1 万元。（8） 10

14、月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法 执行。（9） 12 月 20 日，取得到期的国债利息收入90 万元 （ 假定当年国家发行的 最长期限的国债年利率为 6% ; 取得直接投资境外公司分配的股息收入170 万元， 已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%.（说明：假定该企业适用增值税税率 17% 两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%

15、 城市维护建设税税率7%教育费附加征收率3%计算房产税房产余值的扣除比例 20%城镇土地使用税每平方米4 元、企业所得税税率 25%. ） 要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤） 。 （ 1 ）计算企业所得税时，税前可以扣除的城建税和教育费附加。（ 2 ）计算所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计。（ 3 ） 企业的会计利润。 （ 4 ） 税前可以扣除销售成本与期间费用（不含加计扣除）。 （ 5 ） 该企业应纳企业所得税税额。【答案解析】（1） 应纳增值税=87400X 17%- 468 - （ 1 + 17% X 17%八 10 080 X 17%- 5950- 1100X 7%八 600X 17%八 18.6 - （ 1-7% X 7%- 5.1 = 10710.9 （万元）应纳消费税=87400 X 10 好 468- （1 + 17% X 10 好 10080 X 10%= 9788 （万 元应纳城建税、教育费附加 =（10710.9 + 9788 ） X （ 7%+ 3% = 2049.89 （万 元（ 2 ） 城镇土地使用税=80000 X 4- 10 000 = 32 （万元）房产税 =120