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1、合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到 2004年每年的出口创汇位居 全市第三，年销售额达4300 万元左右。2005 年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏 损严重，2007 年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因， 不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的 混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用 核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范， 归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理 问题：1. 董事长常年在国外，材料的采购是由董
2、事长个人掌握，材料到达入库后，仓库 的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无 法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发 票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不 一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。2. 期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因， 也不进行处理，使盘点流于形式。3. 材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多 领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。【案例分析】从企业失败的原因看： 第一，该企
3、业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在 内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出 相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而 不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货 要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材 料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到 达情况。第三，没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的 消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单 位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负 责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产 的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制 流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制 度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。第四，存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业 的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。
