《审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据、常见问题的表现形式预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、 完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项 目或事项的金额。具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚 没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用 于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用 等。（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴 纳财政收入的金额。表现形式：国库经收处（征收部门）收纳的预算收入，未 按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专 户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税
2、收入未按规定直 接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系 统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非 税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库 等。（三）隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将 财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过 设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理 所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移 至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定 开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入， 未按照规定缴入国库。非税
3、收入长期在往来科目挂账；采取 混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入 本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预 算收入挂“暂存”等。（四）乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强 制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为 涉及的资金。此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基 金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、 超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物； 以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的 资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将 不合规收费和未列入行政事业性收费目
4、录的收费项目纳入 财政管理等。（五）资金滞留闲置系指反映被审计单位不按规定及时将收入征收入库，或 不按规定批复、拨付资金，导致人为滞留资金的行为金额或 预算资金闲置的问题金额。此类问题的具体表现形式包括：滞留财政专项资金，影 响特定事项开展；向下级单位拨款不及时，滞留财政资金； 社会保障资金一直挂账未使用；预算安排年度与资金使用年 度不一致，造成部门结转资金较多；财政专户管理资金银行 存款利息结存过多等。（六）虚列支出系指违反国家规定将不应列入支出的款项列入支出的 行为金额。具体表现形式包括:按财政拨款数（与实际支出数据不一 致）列报支出；财政部门弄虚作假，重复列支拨款数；将未拨 付的经费列报
5、支出；预算部门、单位年底将没有使用的资金， 以挂暂存的方式虚列支出；预算部门、单位将结余的专项资 金或非包干性经费，分别在专项结余和经费结余中反映，而 在会计报表中反映为支出等。（七）擅自扩大开支范围或提高开支标准列支系指违反规定扩大开支范围，提高开支标准使用、骗取财政资金的行为金额。具体表现形式包括：在人员经费拨款中列支预算的住房 补贴；在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费；部 门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出；擅自 提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、奖金、补贴、 津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标 准；擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购置交
6、通工 具等；未经规定程序，向非预算单位拨付经费等。（八）擅自处置国有资产系指被审计单位未按照规定的程序报经有关部门批准， 或违反内部处置国有资产的规定，转让、变卖、报废、出租、 出借或捐赠国有资产，或将非经营性资产转为经营性资产的 金额。此类问题的具体表现形式包括：未经法定程序和审批手 续处置资产、违规低价转让资产；未经法定程序和审批手续， 擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资；未经有关部 门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产等。（九）违规采购系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。主要表现是不按规定申报或调整政府采购预算，以及随 意调整采购方式等。具体表现形式包括：未按照规定申报或调
7、整政府采购预 算；将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部 门集中采购或分散采购；未经批准或采取“化整为零”方式， 将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。（十）违规担保系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。1 .担保行为的发生，往往是为了下属单位或关联单位 的局部利益，而担保所要承担连带偿还或连带赔偿责任给担 保单位带来国有资产损失的风险。2 .此类问题的具体表现形式包括：国家机关、行政单 位违反规定，利用国有资产对外提供担保；学校、幼儿园、 医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。（十一）账外资产系指被审计单位未按规定在财务账簿或财务报告中反 映的资金、资产额，其中含私存私放金
8、额。表现形式包括：一是主管的上级单位对下属单位的各种 专项拨款，在以银行付款回单或现金支票存根作拨款账务处 理的情况下，下属单位不需开具收款收据，直接将拨款转入 账外；二是主管单位对下属单位为其代征代缴的各项收入未 能实行收支两条线管理，而是按年初计划任务定比上缴，下 属单位将留用部分隐匿于账外；三是行政、事业单位将国有 非经营性资产转为经营性资产，其经营收入不入账，隐匿于 下属单位，形成局机关“小钱柜”；四是将门面出租收入，代收代缴的各项税费的手续费、业务费，固定资产的变价收入, 舌L集资乱摊派收入等各项零星收入截留于账外；主管部门以 分配、拨付资金职能之便，将款项投入下属单位，再从下属 单
9、位取现或转账，设置账外账等。:、审计处理处罚及定性依据违规事实定性依据处理处罚依据私存私放财政资金中华人民共和国会计法第十条第（一）款的规定财政违法行为处罚处分条例（国务院令2005 第427号）第十七条规定挪用专项资金国务院财政违法行为处罚处分条例 第六条第（二）项和相关专项资金专款 专用的规定财政收支行为适用中华人民共和国审计法第四十五条规定、财务收支行为适用中华人民共和国审计法第四十六条规定预算外收入未实行收支两条线管理国务院关于加强预算外资金管理的 决定（国发1996 29号）第五条第 （二）款规定宁化县人大关于对县人民政府提请审议的 宁化县预算外资金管理规定（试行）的决议 （宁人大1
10、997 34号）的规定，分别按不同比 例（10%-30%）集中扩大开支范围（单位违规支付应由个人负担的费用）预算法实施条例第三十八条或事 业单位财务规则（1996财政部 令第8号）第十九条的规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）；中华人民共和国审计 法第四十六条的规定（适用于财务收支行为）无依据收费违反了关于进一步加强行政事业性收费管理的通知（计价格1995 2322号）第四条规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）；中华人民共和国审计 法第四十六条的规定（适用于财务收支行为）虚列支出中华人民共和国会计法第九条第二款规定财政收支行为适用中华人民共和
11、国审计法第四十五条规定、财务收支行为适用中华人民共和国审计法第四十六条规定国务院办公厅关于规范国有土地使土地出让金未中华人民共和国审计法第四十五条的规定用权出让收支管理的通知（国办发纳入预算管理（适用于财政收支行为）2006 100号）第二点规定白条支付工程款中华人民共和国营业税暂行条例第十二条规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）固定资产未入账中华人民共和国会计法第十条第（二）项的规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）；中华人民共和国审计 法第四十六条的规定（适用于财务收支行为）未进行公开招投标福建省发展和改革委员会关于印发福建省依法必须招标项
12、目具体范围和规模标准规定的通知（闽发改政策2007 157号）第三条和第八条的规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）未办施工许可证福建省建筑市场管理条例（2002年修正版）第三十条规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）未实行工程监理中华人民共和国建筑法第三十条规定中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）违规事实定性依据处理处罚依据超预算支出宁化县关于规范预算执行及强化预 算约束的通知（宁财2007 229 号域关于！强部门综合预算管理的通知宁政办2005142号中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适用于财政收支行为）宁化县人民
13、政府关于印发宁化县乡违规发放年终中华人民共和国审计法第四十五条的规定规范县乡两级机关公务员津贴补贴实奖金（适用于财政收支行为）施方案的通知第二条第4项超比例计提工会经费中华全国总工会、财政部联合签发的中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适关于财政拨款的行政事业单位计拨 用于财政收支行为）；中华人民共和国审计法工会经费有关问题的通知第四十六条的规定（适用于财务收支行为）财政违法行为处罚处分条例（国务院令 未按规定征收中华人民共和国税收征管法第二2005第427号）第三条第一款第（四）项规 缴纳收入十八条规定定中共中央办公厅、国务院办公厅关于对行攻中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适罚没收入
14、未缴国库性曦罚剑收入实行理的规定用于财政收支行为）财政 中华人民共和国预算法第四十七 国务院财政违法行为处罚处分条例第六条审计条第一款规定第一款第（三）项规定滞留应当下拔的财政资金中华人民共和国预算法第四十七行政事业单位审计条第二款、行政单位会计制度（财国务院财政违法行为处罚处分条例第六条预字1998 49号）第四十九条或事第一款第（三）项规定业单位会计制度（财预字1997 288号）第三部分领导干部个人违反党员干部廉洁从政若干准则 国务院财政违法行为处罚处分条例第六条 负担的费用由第三条第一款第（一）项规定第（五）项规定单位违规支付未及时上缴土 国务院办公厅关于规范国有土地使 中华人民共和国审计法第四十五条的规定（适
