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4、做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分）企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分）2.简述小型企业会计机构的运作要求。答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）（3）要配备代职人员；（1分）（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）（5）要由精通
5、会计业务的人担任管理部门主管。（1分）3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核
6、和收、付款原始凭证的编制；（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3 000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）（2）支票及印鉴管理不健全。（1
7、分）支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（1分）（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）这项工作应由其他人员担任。（1分）2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。要求： （1）代为设计投资取得控制制度； （2）代为设计投资保管控制制度；
8、 （3）代为设计投资收益控制制度； （4）代为设计投资处置控制制度； （5）代为设计投资盘点控制制度。答案：（1）投资取得控制制度的设计建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分）（3）投资收益控制制度的设计建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。（1分）建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专
9、人对投资收益记录进行审核。（1分）（4）投资处置控制制度的设计投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（1分）（5）投资盘点控制制度的设计对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1分）3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各
10、生产步骤的半成品成本资料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。（2分）逐步结转分步法成本计算流程是：（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2分）（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然
11、后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（2分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。（2分）08.10四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）36.简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。含义：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为
12、了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的的另一项资产。特点：能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和业务处理出现弊端等问题。 第七章P203,20537.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。含义：是指企业未来满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。特点：1.业务发生不频繁，涉及金额较大。2.筹资方式多样化。3.会计核算比较复杂。4.容易受到外部环境影响。 第九章P26838.简述销售与收款业务会
13、计制度设计的目标。 1.保证销售收入的真实性和合理性 2.保证产品的安全、完整 3.保证销售折扣措施恰当 4.保证销售折让和退回的合理与正确 5.保证货款及时足额地收回 第十一章P331五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。 要求：（1）如
14、果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人? 采购员（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?1.建立采购与验收环节的管理制度，同一企业下属的分支机构应当避免多头对同一供应商。2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式，小额零星物品或劳务采购可以采用直接购买等方式，企业还应该对例外紧急需求、小额零星等特殊采购处理程序作出明确规定。3.掌握有关供应商信誉、供货能力 小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。4.严格执行验收制度 由独立部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、数量、规格、质量等相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告
15、和验收说明。P180（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 不妥当，临时采购申请程序设计：1.请购单位编制请购单交供应部门；2.供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；3.通知财会部门以备货款结算。P193-19440.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；第七章P203-204（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。第七章P23441甲公司是一家新
