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1、第一节 货币资金银行存款：同城-银行本票、支票异地汇兑、托收承付同城与异地汇票、委托收款、信用卡其他货币资金：银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、外埠存款商业汇票计入应付票据或者应收票据现金清查：盘盈其他应付款（支付给有关单位或个人）、营业外收入（无法查明原因）盘亏其他应收款（责任人或保险公司赔偿）、管理费用（无法查明原因）第二节 应收款项减值损失的直接转销法借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备（多计提做相反分录）收到坏账准备借：银行存款 贷：坏账准备第三节 存货A、计价方法1、 个别计价法特点：发出存货和期末计价按实际成本核算期末结存
2、存货成本=期初成本+本期购入成本本期发出成本2、先进先出3、月末一次加权平均法存货单位成本=月初库存存货+（本月进货实际成本本月进货数量）(月初库存数量+进货数量)本月发出存货成本=发出存货的数量存货单位成本本月月末库存存货成本=月末存货数量存货单位成本或：月末存货成本=月初存货实际成本+本月收入存货实际成本本月发出存货的实际成本4、移动加权平均法存货单位成本=（原有存货实际成本+本次进货实际成本）（原有库存存货的数量+本次进货数量）本次发出存货的成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本存货成本：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险
3、费、包装费、仓储费）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、以及其他费用。B、材料成本差异借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异月末按暂估价记账，下月初用红字冲回，待单到后再记账。材料成本差异的计算： 实际成本计划成本=差异金额 （+超支差异；节约差异）会计分录：借：材料采购 贷：材料成本差异（节约差异）借：材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购C、差异率的计算本月材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库的计划成本）100期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的
4、计划成本100发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本本期材料成本差异率D、库存商品1、毛利率法毛利率=（销售毛利/销售净额）100%销售净额=商品销售收入销售退回与折让销售毛利=销售净额毛利率销售成本=销售净额销售毛利2、售价金额核算法商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购入商品售价）100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本本期销售商品的成本存货清查：发现盘盈时记着 借：原材
5、料/库存商品 贷：待处理财产损溢 经批准 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 发现盘亏时以盘盈相反 处理 其他应付款（由保险公司或过失人赔偿）、管理费用（扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿的净损失，属于一般经营损失的部分）、营业外支出（非常损失）E、跌价准备的计提和转回计提存货跌价准备（成本高于可变现净值）借：资产减值损失计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回已计提的跌价准备（分录相反）结转销售成本时，对于已计提存货跌价准备借：存货跌价准备 贷：主营业务成本、其他业务成本注：可变现净值=估计售价估计销售费用和相关税费（）第四节 长期股权投资A、成本法：子公司、“三无”企业取得投资借：长期股
6、权投资（购买价格+相关税费） 应收股利（购买中含现金股利） 贷：银行存款收到现金股利借：银行存款 贷：应收股利宣告分发现金股利借：应收股利 贷：投资收益长期股权投资的处置借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资（贷或借）投资收益B、权益法：共同控制或重大影响收到股票股利，不做账务处理，但在备查账簿上需要登记注意：被投资单位发生净亏损，以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限，即指“长期股权投资单位（成本、损益调整、其他权益变动）”三个明细科目合计为零。净亏损减至为零时，剩余未充的金额应登记在备查账簿长期股权投资的成本大于投资应享有净资产公允价值份额借：长期股权投资成本 贷：银行
7、存款长期股权投资的成本小于投资应享有净资产公允价值份额借：长期股权投资成本 贷：银行存款 营业外收入被投资权益实现净利润借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益宣告分派现金股利借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整被投资企业所有者权益发生变动（增加）借:长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积销售长期股权投资借：银行存款 贷：长期股权投资成本 损益调整 其他权益变动 （贷或借）投资收益同时：借：资本公积其他资本公积 贷：投资收益第五节 固定资产或投资性房地产使用开始的当月不计提折旧，下月计提折旧；处置当月计提折旧1、固定资产的折旧方法年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿
8、命年折旧额=固定资产原价*年折旧率工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原价（1-预计净残值率）/预计总工作量双倍余额递减法年折旧额=（2/预计使用寿命）100%一般最后两年将固定资产账面净值扣除预计净残值的净值平均摊销年数总和法年折旧率=（预计使用寿命-已使用年限/（预计使用寿命（预计使用寿命+1）2）100%或年折旧率=（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）100%2、固定资产清理会计分录：将固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产累计折旧减值准备） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款/库存现金清理材料入库借：原材料 贷：固定资产清理收到固定资
9、产出售价款借：银行存款 贷：固定资产清理结转固定资产清理账户（利得）借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得（损失）借：营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产清理3、固定资产清查A、固定资产盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整B、固定资产盘亏 盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 应交税费应交增值税（进项转出） 报经批准转销时借：营业外支出盘亏损失（无法查明原因） 其他应收款（保险赔偿或过失人赔偿） 贷：待处理财产损溢第六节 交易性金融资产公允价值变动损益：借方登记交易性金融资产的公允价值低于账面价值的差额；贷方登记高于账面价值的差额。投资收益：借方登记
10、投资损失（购买时相关税费也计入借方），贷方登记投资收益例：购买借：交易性金融资产成本 应收利息（货款中包含已宣告的股利） 投资收益（相关税费） 贷：银行存款收到股利借：银行存款 贷：应收利息宣告发放股利借：应收利息 贷：投资收益公允价值发生变化增加借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益减少作相反的分录处置交易性金融资产借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（借或贷）投资收益同时增加借：公允价值变动损益 贷：投资收益第七节 无形资产商标权中的广告费用一般不作为商标权的成本，而是计入当期损益自行研究无形资产不满足资本化条件借：研发支出费用化支出 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬期末计入“管理费用”满足资本化条件借：研发支出资本化支出 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬完工后计入“无形资产”使用当月起摊销，处置当月不在摊销
